PPP模式下高速公路项目财务管理问题及对策浅析

　　摘要：现阶段在PPP模式下，很多交通运输项目财务管理上存在着问题，对高速公路项目推进会产生一定阻碍。文章以高速公路项目为切入点对PPP模式下交通运输项目财务管理问题及对策进行了深入探究，首先，阐述了PPP模式下高速公路项目财务管理的相关概念；然后，指出现阶段PPP模式下高速公路项目财务管理工作开展过程中普遍存在的问题；最后，针对高速公路项目所存在的财务管理问题提出优化对策，希望在PPP模式下高速公路项目顺利推进提供一定保障。

　　关键词：PPP模式；高速公路项目；财务管理；对策

　　在我国交通运输建设领域中，高速公路项目作为该领域的核心内容之一，关系着国家经济建设和民生服务，近些年来我国为了能够促进地方经济发展，切实提升国民幸福指数，对于高速公路项目建设给予高度关注，并在2018年年底取得了总里程数全球第一的伟大成就。现阶段，我国高速公路建设已进入黄金发展期，各地区高速公路工程施工量不断增加，配套资金量和规模也不断上升，进而导致项目财务管理难度不断增加，一些问题逐渐暴露出来，如何妥善解决PPP模式下高速公路项目财务管理问题是非常值得研究的问题。现阶段，PPP模式高速公路项目财务管理问题类型存在着多样化特点，项目外界因素和内部因素影响都会造成财务管理问题，必须深入探究采取一定措施实现问题防控。

　　一、PPP模式及高速公路项目财务管理简述

　　PPP(Public-PrivatePartnership)是一种政府与社会资本合作的项目运作模式，具体指的是以某个项目为基础，政府部门、营利企业及非营利企业之间推进项目而形成的新型合作模式。高速公路项目所需要的资金规模巨大，PPP模式现已经被广泛应用于此类项目。

　　(一)PPP模式高速公路项目的特点

　　国内高速公路项目PPP模式的引入时间较短，但是在需求和政策的推动下，PPP模式现已经在国内高速公路项目中被广泛应用，体现出了以下几个特点：第一，实现了政府职能的转变。在传统模式下，高速公路项目开展过程中政府占主导地位，但是随着高速公路项目数量的不断增加，规模的不断扩大，财政压力也在不断增大，对高速公路项目建设目标的实现造成了严重的阻碍。PPP模式引入之后，高速公路项目融资渠道呈现出多元化趋势，社会资本的引入使得财政压力得到了有效缓解。同时，政府的角色也从以往单纯的建设者转变为建设、监管、服务多重角色且权力也实现了分化；第二，形成了利益、风险共同体。PPP模式的核心思想是为了实现共赢，从政府和社会资本角度来看，虽然PPP模式下社会资本会承担一定的风险，但是却给其专业优势的发挥提供了巨大的空间，有助于高速公路项目建设高效性、经济性以及合规性的实现。此外，在PPP模式下，由于政府和社会资本共同作用，项目推进过程中土地规划、征迁以及政策层面的风险也可以实现有效应对，整体风险得以共同承担，进而形成风险、利益的共同体。

　　(二)财务管理的相关概念

　　财务管理是指企业在实际运营过程中，计划、决策、组织、控制各类经济业务活动的一个总称。企业财务管理的内容呈现出多元化趋势，主要包括筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理等。高速公路项目具有建设周期长、所需人员多的特点，所以具有较大的资金需求，其财务管理也存在着复杂性和系统性特点，需要不断优化和完善财务管理体系来实现内外部财务风险防控，提升财务管理效率。

　　二、PPP模式下高速公路项目财务管理普遍存在的问题

　　现阶段，PPP模式下高速公路项目财务管理问题呈现出多元化趋势，不仅受到外部因素风险因素影响，而且还受到内部风险因素影响，主要财务风险体现在资金管理、预算管理、成本管理以及信息技术多个层面，具体问题分析如下。

　　(一)资金管理问题

　　在PPP模式下，高速公路项目所需资金量巨大，由于是政府和社会资本共同作用，所以资金管理存在着一定的难度。现阶段，一些项目在开展和推进过程中并没有实现资金管理的规范化，不仅存在着部分环节资金计划不合理性，不能够实现资金优化配置，而且还存在着项目资金审批及时性差，审批规范性不足的情况，不仅资金审批程序链过长，而且还会导致部分资金申请部门通过拆分合同的方式规避一些审批环节，进而出现资金管理风险。同时现阶段在PPP模式下一些高速公路项目资金支付流程存在着不合理性，并没有对流程的合理性进行可行性论证，没有明确支付流程资金管理操作细则，难以对资金申请部门提供的原始单据不齐全、不规范的情况进行及时发现和反馈，为后续一些货物验收不合格、工程质量不达标等问题提供了有利土壤。

　　(二)预算管理问题

　　现阶段，很多高速公路项目在PPP模式下并没有实现预算管理工作的与时俱进，仍然是沿用传统预算管理模式开展具体业务，与项目开展实际需求存在着差异性，具体问题表现在以下几个方面：第一，预算编制方式方法存在着单一性。在立项之前，需要进行以单个项目为主体进行收入支出预算表的编制，进而对项目未来收入和支出情况进行预测。但是在实际开展预算编制工作过长中没有充分结合自身项目各环节实际需求以及业务性质变化，合理选择预算编制方法，使得预算编制结果与实际需求存在着偏差，甚至无法执行，预算编制和执行两层皮。第二，预算编制内容过于粗犷。在进行预算编制过程中，由于前期没有对各环节所需要的人员、机械、材料以及其他支出进行专项调查和摸底，没有对预算支出项目内容进行优化与细化，所编制出的预算结果缺乏对具体业务和项目的细化，难以为预算执行有序性的实现形成指导。第三，预算执行配套规章制度缺失。项目在执行预算过程中，存在没有出台规范的资金管理办法，没有严格按照预算相关标准执行，没有科学合理使用预算资金，执行过程中随意性较强。此外，缺乏及时审核和工程进度跟踪机制，使得资金支付效率偏低，影响财政预算资金执行进程；第四，预算分析机制不完善，虽然高速公路项目初步构建了预算执行分析机制，但没有丰富细化预算执行分析内容，没有明确预算执行分析操作管理办法，仅限于形式，难以及时发现预算执行过程中存在的问题，有的及时发现问题，也缺乏必要的反馈机制来反馈不规范及徇私舞弊行为。

　　(三)成本管理问题

　　高速公路项目建设具有较强的专业性和复杂性，一些子项目必要时需要采取“外包”的方式将一些设计和建设工作交予一些企业开展。一般情况下，一个高速公路建设项目不仅存在着多个付款合同对应一个收款合同的情况，而且还存在着一个付款合同对于多个收款合同和多个付款合同对于多个收款合同的情况，这样一来，财务人员在对于这些成本管理业务处理时难度不断加大，由于任务繁重财务人员对项目的成本管理只能停留在项目层面，由于缺乏足够的数据来源，无法具体到每一笔具体的事务上。同时，由于高速公路项目建设外部性特点明显，在项目推进过程中由于受到天气、温度、湿度等不确定因素的影响，造成的工期延误损失无法进行准确预估。同时，PPP模式下项目开展受到多个主体的监督，如果出现工程验收不合格而阐述返工的损失也会加大成本管理难度。

　　(四)信息技术问题

　　随着现代化信息技术的高速发展，高速公路项目开展也引入了现代化信息技术来加快各项业务的推进。在PPP模式下，很多高速公路项目都构建了ERP信息系统来更好地满足财务管理需求，ERP信息系统涵盖了多个子系统，不仅包括基础管理、采购管理、库存管理，而且还包括财务管理、应收应付管理、质量管理、程序管理、研发管理、委外管理以及模具管理等，虽然一些企业ERP信息系统可以涵盖各类业务，但是一些子系统的功能存在着不完善情况，有相当一部分系统仅仅停留在信息录入、信息处理层面上，且一些子系统指标的处理并没有实现细化，存在着基础信息录入和传递混乱问题。同时，部分子系统的功能并没有实现分区和分类，不仅导致系统操作难度加大，而且还有可能提升操作错误率，难以为PPP模式下高速公路项目财务管理成效的提升提供一定保障。

　　三、提升PPP模式下高速公路项目财务管理成效提升的建议

　　(一)资金管理

　　考虑到在PPP模式下，高速公路项目所需资金量巨大，由政府和社会资本共同作用使得资金管理存在着一定的难度，所以项目在推进过程中应当关注和重视资金管理规范化的实现，具体可以从以下几个方面入手进行优化：首先，应当对资金审批程序链进行优化，要充分考虑到资金批复与项目开展周期之间的关系，适当减少一些冗余的资金审批程序，并明确每一环节的审批时间，实现资金审批工作系统、高效进行，实现资金管理风险防控；其次，对于现阶段PPP模式下一些高速公路项目资金支付流程存在着不合理性的问题，应当邀请专家通过系统的测试和评价方式方法对流程的合理性进行可行性论证，明确支付流程资金管理操作细则，对资金申请部门提供的原始单据不齐全、不规范的情况进行及时发现和反馈，切实提升资金支付效率。

　　(二)预算管理

　　首先，在PPP模式下，项目应当设立有效的预算编制机构，安排专业的预算人员承担预算编制工作。同时，把与预算编制有关业务职能人员吸引进来，实现分工明确、职权独立的预算编制机构。预算编制机构应注意职责分配，并要能够对预算人员进行专门培训，提高预算编制人员整体素质，培训内容包括业务知识、法律知识、预算编制程序和操作流程等内容；其次，在PPP模式下，项目开展预算编制工作应当结合项目各环节资金实际需求合理选择零基预算法、增量预算法、弹性预算法以及滚动预算法等预算编制方法。同时，在开展预算编制时要谨遵“量入为出”原则，全面实现有保有压、能增能减，不仅要能够颠覆基数概念，而且还应当打破支出固化格局，提高预算编制结果质量；最后，在PPP模式下，项目还应当优化和细化预算编制内容，当对预算支出项目内容进行细化，业务费应细化到具体业务，机械设备购置应细化到具体物品名称，准确反映预算支出明细情况。同时预算编制人员必须按照项目预算支出标准来进行各类项目预算编制，作为后续预算执行的依据。

　　(三)成本管理

　　考虑到高速公路项目建设具有较强的专业性和复杂性，一些子项目必要时需要采取“外包”的方式将一些设计和建设工作交予一些企业开展，所以在开展成本管理工作过程中应当安排足够的财务人员分类、分块负责成本管理具体业务。在实际工作过程中还应当进行专项调研，通过积极与各个部门进行妥善沟通、数据分析以及实地调查获取足够的成本管理数据信息，进而应用于具体业务分析和处理上。同时，项目在开展成本管理过程中还应当充分考虑项目建设外部性特点以及工程质量问题，要在此方面有一个损失上预期，提升成本管理结果质量。

　　(四)信息技术

　　在PPP模式下，高速公路项目信息系统优化要能够从财务管理、采购管理、物流管理以及存货管理多个角度出发进行功能完善。从财务管理角度出发，应当实现会计原始凭证的电子化记录，通过对系统功能的升级实现会计基础数据的统一管理和自动整合，去除人工录入环节，提升项目供应链的有效性。同时，项目信息系统还应当引入决策支持智能系统，通过对各类业务信息系统分析来为采购计划、资金计划提供基础信息参考；从采购管理角度出发，要在采购管理系统中增加不同模块机械、材料、设备等的采购时间点、金额、数量、采购方式等功能，全面体现采购信息，为后续财务处理提供一定支撑；从物流管理角度出发，项目应当将物流信息附加在项目流转各个环节，全面反映物质资源在空间内流动情况，以便于财务信息准确性和及时性的提升；从库存管理角度出发，要分类分块综合设定物料需求计划查询、计算和维护，运算参数设定，物料替代清单管理以及项目MRP计算/项目MRP查询以及库存状态查询等功能，为后续财务工作顺利开展提供一定基础信息支撑。

　　四、结语

　　在我国市场经济蓬勃发展的大环境下，交通运输建设领域运营模式也得到了创新，PPP模式作为交通运输建设领域的新模式，政府和社会资本的高效合作在一定程度上缓解了交通运输项目的融资问题及政府债务问题，具有一定现实意义。但是在PPP模式下高速公路项目财务管理存在着一些问题，本文针对各类问题着重提出了资金管理、预算管理、成本管理以及信息技术优化建议，旨在为PPP模式下高速公路项目持续、稳健发展提供一定保障。

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　　作者：何长杰