浅谈国有水利基本建设跟踪审计必要性
2022-06-09
跟踪审计是一种将事前、事中、事后审计相结合的审计制度，它比单独的事后审计能够更早的发现问题，从而将损失降至最小，所以人们也越来越多的把它应用在大型的工程建设项目中。国有水利基本建设跟踪审计是根据水利基本建设项目负责人的要求，对水利基本建设工程的要点进行事前、事中的审计审核，包括工程实施前的施工步骤和程序、被审计单位的内部管理情况、对民用地的征迁和补偿情况、施工的材料和机器设备、施工过程中的突发情况处理、工人工资结算等，最后将工程完成后的实际情况进行审计考核，得出相关结论的审计过程。国有水利基本建设跟踪审计的主要内容有：前期核查、实施过程中的核查和竣工阶段的核查。
一、国有水利基本建设跟踪审计的具体方法
每个大型项目都有自己施工的独特环境和条件，所以在跟踪审计过程中审计的侧重点也会不同，这里要根据国有水利基本建设的独特环境，介绍国有水利基本建设的操作方法：
（一）根据水利项目特点，编制施工阶段全过程造价控制的实施方案
这个实施方案是对整个国有水利基本建设工程的总体概括，对水利建设工程造价进行总体的约束和控制。根据国有水利基本建设的特点，对水利建设各个环节的施工造价编制详细的施工方案和跟踪审计的目标。实施方案包括：整个工程的施工概括、工程的造价控制的组织结构和流程、对工程的跟踪审计计划等，对施工中的各个环节的造价控制，都需要有专业的人员进行现场指导和进行咨询服务；跟踪审计的目标包括：对国有水利建设的前期筹划、中期施工、后期竣工验收等的各个环节中的造价都进行严格的跟踪审计，保证整个国有水利建设的施工能够在合理、合规的环境中进行，使得整个水利工程建设的造价都得到有效控制，在整个水利工程竣工后提供规范有效的财务审计报告。如闲林水库工程的重要组成部分大刀沙泵站工程，泵站工程由泵站建筑物、取水管道、输水管道及附属建筑物组成。在施工过程中由于地质等原因造成1#工作井至出水池段顶管无法顶进，采取了明挖、旋喷桩等措施进行了处理，施工单位报送的该段增加费用266.0411万元。通过跟踪审计后核减193.2105万元，节省了工程成本。
（二）结合水利项目造价控制特点和风险分析，及时提出有关造价控制及降低造价的风险预警信息
国有水利基本建设有自己的特点，在整个工程的施工过程中，造价控制的专业人员要结合相关规定和工程建设的合同内容，及时可行的提出造价控制的措施或者是降低造价的提示。现场的会计人员也要结合相关的规定，对工程的财务进行汇总和记录，详细的反应施工单位的资金使用情况和财务管理情况。如闲林水库主体隧洞试验段进行限价招标过程中，跟踪审计组经过对工程中的地质情况、岩石级别、隧洞支护、施工组织措施、材料单价等进行专题讨论、反复求证，最后审核金额大大减少，使工程招标工作也顺利实施。
（三）纵观全局、把握重点
第一，对前期工作进行审计。造价控制的专业人员在进驻工程之前要对相关材料进行搜集和整理，进入工程后要建立详细的跟踪审计计划方案，对水利基本建设涉及的，譬如土地征用、水质监测和保护、项目负责人的工程执行情况以及建设单位的内部管理等方面进行客观、公正、详细的审查，为后期的跟踪审计工作打下坚实的基础。工程中的财务专业组的相关人员要对水利基础建设资金来源、支出和用途等，进行细致的审核；对水利基础建设工程中的财务账册、凭证和报销单据等进行详细的核对，要严格按照会计制度和相关法规，做到客观、公正的反应出水利基础建设工程的财务管理情况和资金的使用状况。如闲林水库主程工程开工后，就直接介入跟踪审计，对前期待摊投资、建设管理费用等进行严格审核，规范了水利建设工程的财务管理。
第二，对与施工过程中的跟踪审计，要真实的反应出工程的进度和预期进度之间的差异，编制工程实际进度表，对实际施工过程中出现超预算的情况进行风险提示。
第三，开展每日跟踪审计工作。审计人员进驻工程后，要根据前期的准备资料，对工程的实际施工质量、安全、进度等情况进行详细的记录，对施工环节中可能出现的风险进行识别并进行预警；对工程中每日每月的资金调拨情况进行重点审计和复核，为财务管理信息提供依据。
第四，国有水利基本建设是一个利国利民的大工程，在审计人员的选择上，要选取高素质的专业人士，同时结合水利基建的特点，选取的人员不仅要精通法律法规和财务状况，还要对水利施工及有关地质方面也要有一定知识储备。
二、国有水利基本建设跟踪审计的作用
（一）结合审计对象的特点，更好的发挥审计效果
国有水利基本建设工程具有投资大、周期长和施工环境复杂多变的特点，这也就要求了跟踪审计的工作人员要深入的工程的第一线，取得第一手的资料，对工程施工过程中的问题提供咨询服务，同时也能及时发现潜在风险，提供更加有效的审计意见，最后出具的审计报告也更能反应真实的情况。
（二）解决我国水利建设的现实问题
现在，我国的建设领域存在着很多的问题，包括招投标不规范、管理混乱、损失浪费严重等，这些在我国的水利建设中也或多或少的存在着。在国有水利基本建设中，采用跟踪审计，可以对整个施工过程进行监督，对出现的问题和风险能够进行有效的遏制，从而达到规范施工单位的管理的目的，对国家的投资成本能够进行有效的控制。
（三）有助于提高施工单位管理水平和效益
以往的事后审计，是在工程完成之后才对工程的组织结构和结果进行审计，这种审计不能对施工过程中出现的问题和风险进行提示和建议，只是在工程竣工后进行评价分析，这种审计的效果和影响是非常微小的。而跟踪审计则不同，它融入到工程施工的始末，通过和施工单位的各个利益方建立联系，对工程的每日情况进行监督和审查，能够更好的促进各方高效、规范的运转，从而实现前期制定的施工目标，不仅有利于缩短工期，也对国家资金的节约也起到了一定的作用。（四）营造出规范、和谐的审计环境
以往的事后审计，采取的是在工程竣工后进行责任分析，可能会将以前施工中出现的并已经解决好的问题，重新颠倒了过来，这难免会造成相关责任人的抵触情绪；同时，在施工的过程中，审计人员并没有到第一线来深入了解，对当时突发的情况也没有第一手资料，所以得出的审计结论也无法使施工单位信服和满意。
跟踪审计则很好的避免了这些问题，通过对第一线的深入了解和对相关负责人认真沟通，对突发情况能够及时处理，并划清责任范围，使得施工单位能够采纳审计建议，进行有效的、及时的改正，避免了"秋后算账"的问题。
（五）提高了服务质量，预防事故的发生
跟踪审计贯穿在施工的各个环节中，能够对各个环节都加强审计监督，及时的发现风险并防范风险。通过将事前审计、事中审计和事后审计的有机结合，减少了失误，对出现的问题能够及时纠正并改正，提高了水利基本假设工程的效益，避免出现腐败的行为。
三、国有水利基本建设跟踪审计的必要性
国有水利基本建设是一个庞大而又复杂的工程，应进行系统的监督和管理。国有水利基本建设跟踪审计能够有效的规避施工过程出现的问题，使得工程的施工项目能够在最小的成本下，用尽可能快的速度来达到水利建设的预期目标。
（一）通过跟踪审计，全面促进和提高水利建设单位管理水平
以往的水利建设工程中，大多采用的是传统的管理模式，由于管理主体缺乏一定的管理经验和知识，往往会使相关职责不明确，缺乏一定的沟通和交流，在施工过程中容易导致相关单位脱节，不能及时的跟上工程的进度。采用跟踪审计之后，审计专家组能够在财务管理、造价控制等方面和施工各个单位建立一定的联系，向施工单位提出建议，避免风险，也在一定程度上提高了施工单位管理主体的管理水平。
（二）通过跟踪审计，能够促进各个施工单位恪尽职守，完成本职工作
在以前的水利工程建设过程中，工程监督的重点是对工程的质量和进度进行控制，而对工程的财务状况、材料采购、成本控制等却很少有顾及，当水利工程竣工时，往往会发现施工单位财务状况较混乱，资源浪费比较严重，最终遭受损失的还是国家资源。通过运用跟踪审计方法在工程的整个环境中，可以对工程的造价和成本进行控制和管理，对工程中出现的意外情况能进行及时的处理，对资源浪费现象能及时的制止，使得各个部门的失误更有效的改正。
（三）通过跟踪审计，促进水利工程审计转变观念
以往的国有水利基本建设中，施工单位对前期资金的预算和结算都比较看重，但是却对实施计划和决策重视不足，对施工中的管理活动没有进行严格的监督，使得审计只注重合法合规性，但是对其审计事项的真实性、有效性却缺乏关注。更有部分审计人员一直认为自己是后台人员，无需参与到施工的第一线进行审计，造成了一线的审计资料匮乏，没有进行真正的审计监督和评价，这也是多年来，我国水利基本建设审计工作没有真正发挥效果的原因所在。实行水利基本建设工程跟踪审计，可以使审计人员参与到施工的第一线，促进审计人员转变观念，发挥出审计工作应有的效果。
（四）通过跟踪审计，可以促进招投标市场规范
当前，我国的水利基建项目招投标市场仍然处在发展成熟阶段，现阶段，有的投标企业为了抢夺国有水利基本建设等大型项目，就会发生招投标的暗箱操作、招投标的标准不公开、随意更改标准等现象。采用跟踪审计，对投标单位的行为能形成一定的约束作用，对贪污、腐败行为有一定的警示作用，从源头上遏制了不正之风，也有助于降低国有水利基本建设的造价成本，使国家资本能够发挥更大的效益。
四、结论
当前，我国的经济发展越来越迅速，出于民生的考虑，国家对水利基本建设的重视程度也越来越高，投资修建了很多国有水利工程。加强对国有水利基本建设的审计监督，提高政府对水利基本建设的投资水平是审计部门应尽的义务。以前的国有水利基本建设工程很多是以事后审计为主，在工程竣工后出现问题时，政府也只能以处罚和整改为主，这不仅仅是对国家资源的浪费，也影响到了政府在人民群众中的形象。采用跟踪审计贯穿在国有水利建设的整个环节，对水利基本建设的事前、事中、事后都进行严格的监管和控制，可以有效的避免决策失误和经济损失。所以在国有水利基本建设中实施跟踪审计的模式，对国有水利基本建设是十分必要的。
参考文献：
[1]宋子汉.建设项目跟踪审计的可行性与必要性[J].内蒙古煤炭经济，2012年第1期
[2]朱屹.政府投资建设项目跟踪审计浅议[J].建筑经济，2012年第5期
[3]张永欣.论政府投资项目跟踪审计[J].中国商界，2010年第5期
[4]原署光.从内部审计角度谈如何做好建设项目跟踪审计[J].建筑经济，2013年第6期
一、国有水利基本建设跟踪审计的具体方法
每个大型项目都有自己施工的独特环境和条件，所以在跟踪审计过程中审计的侧重点也会不同，这里要根据国有水利基本建设的独特环境，介绍国有水利基本建设的操作方法：
（一）根据水利项目特点，编制施工阶段全过程造价控制的实施方案
这个实施方案是对整个国有水利基本建设工程的总体概括，对水利建设工程造价进行总体的约束和控制。根据国有水利基本建设的特点，对水利建设各个环节的施工造价编制详细的施工方案和跟踪审计的目标。实施方案包括：整个工程的施工概括、工程的造价控制的组织结构和流程、对工程的跟踪审计计划等，对施工中的各个环节的造价控制，都需要有专业的人员进行现场指导和进行咨询服务；跟踪审计的目标包括：对国有水利建设的前期筹划、中期施工、后期竣工验收等的各个环节中的造价都进行严格的跟踪审计，保证整个国有水利建设的施工能够在合理、合规的环境中进行，使得整个水利工程建设的造价都得到有效控制，在整个水利工程竣工后提供规范有效的财务审计报告。如闲林水库工程的重要组成部分大刀沙泵站工程，泵站工程由泵站建筑物、取水管道、输水管道及附属建筑物组成。在施工过程中由于地质等原因造成1#工作井至出水池段顶管无法顶进，采取了明挖、旋喷桩等措施进行了处理，施工单位报送的该段增加费用266.0411万元。通过跟踪审计后核减193.2105万元，节省了工程成本。
（二）结合水利项目造价控制特点和风险分析，及时提出有关造价控制及降低造价的风险预警信息
国有水利基本建设有自己的特点，在整个工程的施工过程中，造价控制的专业人员要结合相关规定和工程建设的合同内容，及时可行的提出造价控制的措施或者是降低造价的提示。现场的会计人员也要结合相关的规定，对工程的财务进行汇总和记录，详细的反应施工单位的资金使用情况和财务管理情况。如闲林水库主体隧洞试验段进行限价招标过程中，跟踪审计组经过对工程中的地质情况、岩石级别、隧洞支护、施工组织措施、材料单价等进行专题讨论、反复求证，最后审核金额大大减少，使工程招标工作也顺利实施。
（三）纵观全局、把握重点
第一，对前期工作进行审计。造价控制的专业人员在进驻工程之前要对相关材料进行搜集和整理，进入工程后要建立详细的跟踪审计计划方案，对水利基本建设涉及的，譬如土地征用、水质监测和保护、项目负责人的工程执行情况以及建设单位的内部管理等方面进行客观、公正、详细的审查，为后期的跟踪审计工作打下坚实的基础。工程中的财务专业组的相关人员要对水利基础建设资金来源、支出和用途等，进行细致的审核；对水利基础建设工程中的财务账册、凭证和报销单据等进行详细的核对，要严格按照会计制度和相关法规，做到客观、公正的反应出水利基础建设工程的财务管理情况和资金的使用状况。如闲林水库主程工程开工后，就直接介入跟踪审计，对前期待摊投资、建设管理费用等进行严格审核，规范了水利建设工程的财务管理。
第二，对与施工过程中的跟踪审计，要真实的反应出工程的进度和预期进度之间的差异，编制工程实际进度表，对实际施工过程中出现超预算的情况进行风险提示。
第三，开展每日跟踪审计工作。审计人员进驻工程后，要根据前期的准备资料，对工程的实际施工质量、安全、进度等情况进行详细的记录，对施工环节中可能出现的风险进行识别并进行预警；对工程中每日每月的资金调拨情况进行重点审计和复核，为财务管理信息提供依据。
第四，国有水利基本建设是一个利国利民的大工程，在审计人员的选择上，要选取高素质的专业人士，同时结合水利基建的特点，选取的人员不仅要精通法律法规和财务状况，还要对水利施工及有关地质方面也要有一定知识储备。
二、国有水利基本建设跟踪审计的作用
（一）结合审计对象的特点，更好的发挥审计效果
国有水利基本建设工程具有投资大、周期长和施工环境复杂多变的特点，这也就要求了跟踪审计的工作人员要深入的工程的第一线，取得第一手的资料，对工程施工过程中的问题提供咨询服务，同时也能及时发现潜在风险，提供更加有效的审计意见，最后出具的审计报告也更能反应真实的情况。
（二）解决我国水利建设的现实问题
现在，我国的建设领域存在着很多的问题，包括招投标不规范、管理混乱、损失浪费严重等，这些在我国的水利建设中也或多或少的存在着。在国有水利基本建设中，采用跟踪审计，可以对整个施工过程进行监督，对出现的问题和风险能够进行有效的遏制，从而达到规范施工单位的管理的目的，对国家的投资成本能够进行有效的控制。
（三）有助于提高施工单位管理水平和效益
以往的事后审计，是在工程完成之后才对工程的组织结构和结果进行审计，这种审计不能对施工过程中出现的问题和风险进行提示和建议，只是在工程竣工后进行评价分析，这种审计的效果和影响是非常微小的。而跟踪审计则不同，它融入到工程施工的始末，通过和施工单位的各个利益方建立联系，对工程的每日情况进行监督和审查，能够更好的促进各方高效、规范的运转，从而实现前期制定的施工目标，不仅有利于缩短工期，也对国家资金的节约也起到了一定的作用。（四）营造出规范、和谐的审计环境
以往的事后审计，采取的是在工程竣工后进行责任分析，可能会将以前施工中出现的并已经解决好的问题，重新颠倒了过来，这难免会造成相关责任人的抵触情绪；同时，在施工的过程中，审计人员并没有到第一线来深入了解，对当时突发的情况也没有第一手资料，所以得出的审计结论也无法使施工单位信服和满意。
跟踪审计则很好的避免了这些问题，通过对第一线的深入了解和对相关负责人认真沟通，对突发情况能够及时处理，并划清责任范围，使得施工单位能够采纳审计建议，进行有效的、及时的改正，避免了"秋后算账"的问题。
（五）提高了服务质量，预防事故的发生
跟踪审计贯穿在施工的各个环节中，能够对各个环节都加强审计监督，及时的发现风险并防范风险。通过将事前审计、事中审计和事后审计的有机结合，减少了失误，对出现的问题能够及时纠正并改正，提高了水利基本假设工程的效益，避免出现腐败的行为。
三、国有水利基本建设跟踪审计的必要性
国有水利基本建设是一个庞大而又复杂的工程，应进行系统的监督和管理。国有水利基本建设跟踪审计能够有效的规避施工过程出现的问题，使得工程的施工项目能够在最小的成本下，用尽可能快的速度来达到水利建设的预期目标。
（一）通过跟踪审计，全面促进和提高水利建设单位管理水平
以往的水利建设工程中，大多采用的是传统的管理模式，由于管理主体缺乏一定的管理经验和知识，往往会使相关职责不明确，缺乏一定的沟通和交流，在施工过程中容易导致相关单位脱节，不能及时的跟上工程的进度。采用跟踪审计之后，审计专家组能够在财务管理、造价控制等方面和施工各个单位建立一定的联系，向施工单位提出建议，避免风险，也在一定程度上提高了施工单位管理主体的管理水平。
（二）通过跟踪审计，能够促进各个施工单位恪尽职守，完成本职工作
在以前的水利工程建设过程中，工程监督的重点是对工程的质量和进度进行控制，而对工程的财务状况、材料采购、成本控制等却很少有顾及，当水利工程竣工时，往往会发现施工单位财务状况较混乱，资源浪费比较严重，最终遭受损失的还是国家资源。通过运用跟踪审计方法在工程的整个环境中，可以对工程的造价和成本进行控制和管理，对工程中出现的意外情况能进行及时的处理，对资源浪费现象能及时的制止，使得各个部门的失误更有效的改正。
（三）通过跟踪审计，促进水利工程审计转变观念
以往的国有水利基本建设中，施工单位对前期资金的预算和结算都比较看重，但是却对实施计划和决策重视不足，对施工中的管理活动没有进行严格的监督，使得审计只注重合法合规性，但是对其审计事项的真实性、有效性却缺乏关注。更有部分审计人员一直认为自己是后台人员，无需参与到施工的第一线进行审计，造成了一线的审计资料匮乏，没有进行真正的审计监督和评价，这也是多年来，我国水利基本建设审计工作没有真正发挥效果的原因所在。实行水利基本建设工程跟踪审计，可以使审计人员参与到施工的第一线，促进审计人员转变观念，发挥出审计工作应有的效果。
（四）通过跟踪审计，可以促进招投标市场规范
当前，我国的水利基建项目招投标市场仍然处在发展成熟阶段，现阶段，有的投标企业为了抢夺国有水利基本建设等大型项目，就会发生招投标的暗箱操作、招投标的标准不公开、随意更改标准等现象。采用跟踪审计，对投标单位的行为能形成一定的约束作用，对贪污、腐败行为有一定的警示作用，从源头上遏制了不正之风，也有助于降低国有水利基本建设的造价成本，使国家资本能够发挥更大的效益。
四、结论
当前，我国的经济发展越来越迅速，出于民生的考虑，国家对水利基本建设的重视程度也越来越高，投资修建了很多国有水利工程。加强对国有水利基本建设的审计监督，提高政府对水利基本建设的投资水平是审计部门应尽的义务。以前的国有水利基本建设工程很多是以事后审计为主，在工程竣工后出现问题时，政府也只能以处罚和整改为主，这不仅仅是对国家资源的浪费，也影响到了政府在人民群众中的形象。采用跟踪审计贯穿在国有水利建设的整个环节，对水利基本建设的事前、事中、事后都进行严格的监管和控制，可以有效的避免决策失误和经济损失。所以在国有水利基本建设中实施跟踪审计的模式，对国有水利基本建设是十分必要的。
参考文献：
[1]宋子汉.建设项目跟踪审计的可行性与必要性[J].内蒙古煤炭经济，2012年第1期
[2]朱屹.政府投资建设项目跟踪审计浅议[J].建筑经济，2012年第5期
[3]张永欣.论政府投资项目跟踪审计[J].中国商界，2010年第5期
[4]原署光.从内部审计角度谈如何做好建设项目跟踪审计[J].建筑经济，2013年第6期