浅析新形势下如何加强高校内部审计队伍专业化建设
2022-06-09
一、新形势下加强高校内部审计队伍专业化建设的重要性
《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》（教财[2015]2号）特别强调内部审计的免疫系统作用，强调教育部直属高校要强化内部审计专业队伍建设，确保内部审计独立、公平，不受其他机构或个人干涉，以提升内部审计质量。在这个要求下，内部审计队伍的专业化建设就至关重要，具体而言：
第一，该意见强调将内部控制审计列为内部审计日常工作。而高校内部控制建设目前还处在一个探索开展过程。只有专业的内部审计队伍，才能按照要求正确开展单位层面和业务层面的内部控制审计，推动学校内部控制建设。
第二，该意见强调拓宽内部审计范围，更好服务高校改革发展。探索开展对学校重大改革项目、重要方针政策落实情况的跟踪审计，这些新的内部审计要求都必须在专业素质过硬的内部审计队伍基础上方可实现。
第三，该意见强调深化经济责任审计，开展任中经济责任审计，强化审计结果运用。只有专业的内部审计队伍，才能借助科学的审计方法、高效开展审计工作，确保审计报告真实有效和审计结果有效运用。
二、当前高校内部审计队伍建设面临的问题
1.内部审计部门负责人能力略显欠缺
新形势下，高校内部审计队伍专业化建设，需要精兵强将。俗话说千军易得，良将难求，内部审计部门负责人综合能力的高低，直接关系到整个内审队伍的专业水准。然而当前高校对内审工作重视程度还不够，缺少对审计干部队伍的系统培养，内审机构负责人大部分是从财务部门轮岗交流过来，或者从学校专门从事财经教学教师教授以及从事科研的专家学者中提拔上来，前者缺少较强的经济管理理论知识，后者缺少必要的从事财经、审计方面的实践经验。内审机构负责人综合能力略显欠缺，在应对复杂环境下的综合性审计任务时，会显得心有余而力不足。
2.内审人员专业能力有待提高
随着高校经济活动的日趋复杂和频繁，内部审计出发点和落脚点不再局限于传统的查错防弊等工作，而是更加强调风险导向的审计思路，注重风险预防和风险控制。在传统财务审计基础上开展管理审计，对经济活动的效果进行绩效评价。这就要求内审人员能够熟练掌握审计程序，灵活运用各类审计技术方法。当前高校内审人员的专业知识面还略显狭窄，专业能力还有待提高。
3.内部审计人员综合能力差
高校从事内部审计的人员大部分都是会计专业出身，懂财务的多，缺乏懂经济管理、建设工程，尤其是计算机技术、信息系统和法律背景的人员。一专多能的复合型人才尤其匮乏。相当一部分高校的内部审计部门人员，强调以财务手段等开展审计工作，而忽视政策、法律、教育教学活动等非财务信息在内部审计中的重要性，这样的内部审计工作最终无法完全反馈出高校的具体情况，无法准确定位高校教育教学资源配置与管理中的问题等。
三、加强高校内审队伍专业化建设的几点建议
1.强化内部审计部门负责人培养并加强配套制度建设
新形势下，高校内部审计队伍专业化建设，需要重视内审部门负责人培养，重视内审后备干部梯队培养。一方面，通过社会公开招聘，引进具备丰富理论知识，综合素质过硬，熟悉高校经济活动和内审工作的专业人才；另一方面，做好内部储备干部的选拔和培养工作，通过选派和推荐后备干部去地方政府挂职锻炼或参加教育部组织的专项审计活动，增加工作阅历和审计经验，通过校内轮岗交流的方式，让后备干部熟悉各部门经济业务流程，了解和掌握校内经济活动情况，为将来全面综合地开展内审工作打下良好的基础。
2.强化内部审计人员专业技能培养
新形势下，高校需要强化内部审计人员培养。一方面，着重对内部审计人员后续职业教育和专业培训，搭建与各兄弟院校的学习交流平台，要求审计人员对当前内部审计的热点难点问题以及前沿领域有所了解；另一方面，鼓励内审人员不断进行学历进修，提升自身知识水平，积极考取CPA、CIA等专业资格证书。由此提升内部审计人员的专业知识与审计技能。
同时，高校内部审计人员专业技能培养的过程中，必须明确培养的具体目标和要求。这就需要在客观、合理的内部审计责任制度基础上，对内部审计工作的具体职责、任务要求等做出清晰界定。进而，开展针对现有内部审计人员的技能考核，对于不符合要求或者内部审计责任履行能力不足的审计人员，需要开展针对性的培训或者其他引导机制，来提升高校内部审计队伍的专业能力。
3.适度引入购买社会审计服务
高校内部审计队伍的专业化建设在短期内并不能完全实现，根据教育部提出的新要求，暂时不能有效达到内部审计改革下队伍建设要求的高校，应该适度引入购买社会审计服务，利用会计师事务所和工程造价咨询公司提供的专业咨询服务，取长补短，弥补内部审计力量不足。通过借鉴和吸收社会审计服务，培养和锻炼自身审计队伍。但是需要特别注意，高校的内部审计与社会上企业组织的内部审计任务、目标等存在一些差异，因此在选择社会审计服务单位、进行审计外包的过程中，高校应该选择优质审计服务单位，并且应积极配合外包部门对审计证据的提取等，以提升外包中内部审计效果。
参考文献：
[1]赵红卫.高校内部审计规制错位反思与消弭策略[J].高校教育管理，2015（11）
《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》（教财[2015]2号）特别强调内部审计的免疫系统作用，强调教育部直属高校要强化内部审计专业队伍建设，确保内部审计独立、公平，不受其他机构或个人干涉，以提升内部审计质量。在这个要求下，内部审计队伍的专业化建设就至关重要，具体而言：
第一，该意见强调将内部控制审计列为内部审计日常工作。而高校内部控制建设目前还处在一个探索开展过程。只有专业的内部审计队伍，才能按照要求正确开展单位层面和业务层面的内部控制审计，推动学校内部控制建设。
第二，该意见强调拓宽内部审计范围，更好服务高校改革发展。探索开展对学校重大改革项目、重要方针政策落实情况的跟踪审计，这些新的内部审计要求都必须在专业素质过硬的内部审计队伍基础上方可实现。
第三，该意见强调深化经济责任审计，开展任中经济责任审计，强化审计结果运用。只有专业的内部审计队伍，才能借助科学的审计方法、高效开展审计工作，确保审计报告真实有效和审计结果有效运用。
二、当前高校内部审计队伍建设面临的问题
1.内部审计部门负责人能力略显欠缺
新形势下，高校内部审计队伍专业化建设，需要精兵强将。俗话说千军易得，良将难求，内部审计部门负责人综合能力的高低，直接关系到整个内审队伍的专业水准。然而当前高校对内审工作重视程度还不够，缺少对审计干部队伍的系统培养，内审机构负责人大部分是从财务部门轮岗交流过来，或者从学校专门从事财经教学教师教授以及从事科研的专家学者中提拔上来，前者缺少较强的经济管理理论知识，后者缺少必要的从事财经、审计方面的实践经验。内审机构负责人综合能力略显欠缺，在应对复杂环境下的综合性审计任务时，会显得心有余而力不足。
2.内审人员专业能力有待提高
随着高校经济活动的日趋复杂和频繁，内部审计出发点和落脚点不再局限于传统的查错防弊等工作，而是更加强调风险导向的审计思路，注重风险预防和风险控制。在传统财务审计基础上开展管理审计，对经济活动的效果进行绩效评价。这就要求内审人员能够熟练掌握审计程序，灵活运用各类审计技术方法。当前高校内审人员的专业知识面还略显狭窄，专业能力还有待提高。
3.内部审计人员综合能力差
高校从事内部审计的人员大部分都是会计专业出身，懂财务的多，缺乏懂经济管理、建设工程，尤其是计算机技术、信息系统和法律背景的人员。一专多能的复合型人才尤其匮乏。相当一部分高校的内部审计部门人员，强调以财务手段等开展审计工作，而忽视政策、法律、教育教学活动等非财务信息在内部审计中的重要性，这样的内部审计工作最终无法完全反馈出高校的具体情况，无法准确定位高校教育教学资源配置与管理中的问题等。
三、加强高校内审队伍专业化建设的几点建议
1.强化内部审计部门负责人培养并加强配套制度建设
新形势下，高校内部审计队伍专业化建设，需要重视内审部门负责人培养，重视内审后备干部梯队培养。一方面，通过社会公开招聘，引进具备丰富理论知识，综合素质过硬，熟悉高校经济活动和内审工作的专业人才；另一方面，做好内部储备干部的选拔和培养工作，通过选派和推荐后备干部去地方政府挂职锻炼或参加教育部组织的专项审计活动，增加工作阅历和审计经验，通过校内轮岗交流的方式，让后备干部熟悉各部门经济业务流程，了解和掌握校内经济活动情况，为将来全面综合地开展内审工作打下良好的基础。
2.强化内部审计人员专业技能培养
新形势下，高校需要强化内部审计人员培养。一方面，着重对内部审计人员后续职业教育和专业培训，搭建与各兄弟院校的学习交流平台，要求审计人员对当前内部审计的热点难点问题以及前沿领域有所了解；另一方面，鼓励内审人员不断进行学历进修，提升自身知识水平，积极考取CPA、CIA等专业资格证书。由此提升内部审计人员的专业知识与审计技能。
同时，高校内部审计人员专业技能培养的过程中，必须明确培养的具体目标和要求。这就需要在客观、合理的内部审计责任制度基础上，对内部审计工作的具体职责、任务要求等做出清晰界定。进而，开展针对现有内部审计人员的技能考核，对于不符合要求或者内部审计责任履行能力不足的审计人员，需要开展针对性的培训或者其他引导机制，来提升高校内部审计队伍的专业能力。
3.适度引入购买社会审计服务
高校内部审计队伍的专业化建设在短期内并不能完全实现，根据教育部提出的新要求，暂时不能有效达到内部审计改革下队伍建设要求的高校，应该适度引入购买社会审计服务，利用会计师事务所和工程造价咨询公司提供的专业咨询服务，取长补短，弥补内部审计力量不足。通过借鉴和吸收社会审计服务，培养和锻炼自身审计队伍。但是需要特别注意，高校的内部审计与社会上企业组织的内部审计任务、目标等存在一些差异，因此在选择社会审计服务单位、进行审计外包的过程中，高校应该选择优质审计服务单位，并且应积极配合外包部门对审计证据的提取等，以提升外包中内部审计效果。
参考文献：
[1]赵红卫.高校内部审计规制错位反思与消弭策略[J].高校教育管理，2015（11）