“营改增”对农信社的税负影响及应对措施
2022-06-09
一、引言
随着我国的经济不断发展，经济体制逐渐趋向于国际化，在这个背景下，收税制度也必须要进行改革，才能与经济发展相适应。我国的税收制度当前还存在较多的问题，对我国的经济发展有很大的影响，我国的相关部门已经开始逐渐对各个行业的税收制度进行改革，交通运输业以及现代服务业的营业税改征值税正在试点过程中。“营改增”是我国税收制度的一次重大变革，随着其不断深入的过程，将使得营业税逐渐退出历史舞台，渐渐被增值税替代。“营改增”对于农村信用社的发展也会带来一定影响，本文就针对农信社的发展情况，就“营改增”带来的困境和应对措施进行探究。
二、“营改增”对农信社的影响
“营改增”指的是营业税改增值税，是税收制度一项重要改革，当前已经有一些行业在实行该政策。农村信用合作社作为金融行业中的一个重要分类，也受到税收制度的影响。“营改增”对农信社的发展也会有一些影响，主要表现在以下几个方面。
1.减少重复征税现象
在原来的税收制度中，金融企业要承担的主要是营业税，在此基础上，在采购的时候同样要担负增值税，尤其是在信息技术时代，农信社的发展必须要结合各种网络信息技术，因此要配备计算机和通信设备，其成本较高，加上后期的维护与管理，会产生很多的成本，如果采用“营改增”模式，则这部分税收费用可以在应税总额中直接扣除，从而可以降低农信社的成本，避免被重复征税的现象。
2.由于抵扣不足造成税负上升
从进项抵扣规则来看，我省农村信用社存款利息成本支出（约占总成本的40%～45%）；人力资源开支（工资、奖金、社保等，约占业务费用的40%～45%），上述两项预计均无法做进项抵扣，其他可抵扣成本占比较小，且可抵扣项目中不少支出难以获得增值税票，实际可以抵扣金额很小。即使在考虑不动产成本可抵扣的情况下，预计我省农信社可抵扣的进项税占营业成本的比重不足1%，从而造成税负上升。
3.系统改造工作量大，开票成本高，管理难度大
我省农信社网点多、业务量大，“营改增”后如果在全省两千多个网点布放税控机，大约一次性需要增加投入1亿元左右，业务对接和转换工作量很大。日常需要开具和管理大量增值税发票，预计全省农信社 “营改增”后每月需要给企业开票10万张，按照增值税票单价0.4元核算，为此每月需要多增加发票购买成本4万，各法人机构预计共需增加130人专门负责开票，可能遇到专业税务人手短缺的困难。
三、农信社“营改增”的应对策略
根据李克强总理做的政府工作报告，金融业“营改增”将于5月1日实施，农信社作为金融行业中的一个经营主体，在“营改增”的趋势下，应该要从以下几个方面着手加强对一些风险的防范。
1.精准把握营改增相关政策规定
对于农信社而言，长期使用的都是营业税方案，因此对于增值税这种税收制度应该要加强了解，从而才能有效地规避在增值税试验过程中的一些风险。首先，农信社应该要积极参加一些机构或者组织举办的税收制度和管理方面的培训，使得农信社的管理人员能够加强对增值税的政策、法律法规等内容的了解，并且能够在农信社内部对相关的人员进行培训，提高对增值税的意识。其次，应该要将增值税的改革政策与农信社自身的发展情况进行有效地结合，对增值税以及营业税之间的区别进行了解，从而能够为税负制度的改革和转变做好准备。第三，要加强与税务机关的沟通，对于税收制度改革过程中出现的一些疑难问题，应该要及时进行解决，防止由于对政策不够理解出现的经济损失。第四，要规范账务处理，防范会计核算风险，根据财政部《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会〔2012〕13号），按照增值税相关要求设置会计科目，同时相应修改会计核算制度和相关管理制度，降低新税制对企业会计核算的风险。
2.调整和改造相关管理流程、业务方案、系统设置
由于增值税与营业税的管理流程、方式方法都有所不同，因此在“营改增”的过程中，农信社应该要加强对税收管理流程和方案的设置。首先，在农信社内部应该要成立专门的领导小组，对“营改增”改革工作以及增值税的试验工作进行组织领导。其次，要对“营改增”对农信社的成本、收入等方面带来的影响进行分析，对农信社的相关业务的流程以及产品的推广方案进行优化，从而可以使得增值税涵盖企业的各个业务和产品，“营改增”，从税制上是鼓励拓展中间业务，我省农信社应加大经营战略转型，大力发展中间业务等显性收费金融业务，既可以摆脱存贷款利差收入的过度依赖，也可在税制改革中获益。
第三，要根据增值税的规定对会计核算方式进行调整，比如可以在增值税的基础上增加一些会计科目，对农信社的业务进行分类，对于不同税率的业务，应该要进行单独核算，防止出现统一高税率的现象。
3.重视税务规范化建设，做好发票管理工作
发票是税收的一个重要载体，增值税是按流转环节征税，要求发票管理做到管理有序、合法合规，现行法律对于虚开发票、代开发票、“买票”等利用增值税专用发票套利的违法犯罪行为，规定有相应的行政责任和刑事责任。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理办法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。而涉及增值税专用发票的刑事犯罪多达10 余种，因此在“营改增”改革过程中，农信社必须要对发票的管理制度进行完善，才能按照增值税的规定对一些进项税额进行抵扣，如果发票管理比较散乱，不够严密，很容易导致一些项目得不到抵扣，反而会造成农信社的税收压力。对此，在进行各种业务操作的时候，农信社应该要加强对发票的管理，取得有效的进项发票，对发票使用过程中的各种细节问题进行规定，按照《增值税发票管理办法》的规定，制订出适合自身特点的发票管理制度，明确发票的获得、真伪鉴别、开具、管理、传递和作废等程序，做到定期或不定期自查和抽查工作，严禁虚开增值税发票，杜绝虚假发票的取得，努力降低发票带来的财税风险。
4.合理进行税收筹划
“营改增”在短期内有可能会导致农信社的税收增加，对此，农信社应该要加强税收筹划工作，从提高税务风险管理水平、降低税务成本的角度出发，通过纳税人身份选择、不同税率 [本文由wWw.dYLw.nEt提供，第 一论文网进行论文代写和论文发表服务，欢迎光临dYLW.neT]适用、采购价和供应商的选择、筹融资模式等模式，重新审阅现有项目采购、销售合同，修改定价及税负承担等相关条款；在选择供应商和服务商时，尽量选择财务核算健全、能够开具增值税专用发票的企业，以增加进项税额，进行税收的筹划，从而能降低在“营改增”初期的税收负担较重的问题。
四、结语
综上所述，在农信社的发展过程中，“营改增”的改革对于农信社的发展是挑战更是促进，随着“营改增”的不断推进，农信社应针对其存在的风险与机遇，制定好相应应对措施进行规划，从而更好地进行税收管理。
参考文献：
[1]高海燕.“营改增”对农信社的影响研究[J].中国商论，2015（12）.
随着我国的经济不断发展，经济体制逐渐趋向于国际化，在这个背景下，收税制度也必须要进行改革，才能与经济发展相适应。我国的税收制度当前还存在较多的问题，对我国的经济发展有很大的影响，我国的相关部门已经开始逐渐对各个行业的税收制度进行改革，交通运输业以及现代服务业的营业税改征值税正在试点过程中。“营改增”是我国税收制度的一次重大变革，随着其不断深入的过程，将使得营业税逐渐退出历史舞台，渐渐被增值税替代。“营改增”对于农村信用社的发展也会带来一定影响，本文就针对农信社的发展情况，就“营改增”带来的困境和应对措施进行探究。
二、“营改增”对农信社的影响
“营改增”指的是营业税改增值税，是税收制度一项重要改革，当前已经有一些行业在实行该政策。农村信用合作社作为金融行业中的一个重要分类，也受到税收制度的影响。“营改增”对农信社的发展也会有一些影响，主要表现在以下几个方面。
1.减少重复征税现象
在原来的税收制度中，金融企业要承担的主要是营业税，在此基础上，在采购的时候同样要担负增值税，尤其是在信息技术时代，农信社的发展必须要结合各种网络信息技术，因此要配备计算机和通信设备，其成本较高，加上后期的维护与管理，会产生很多的成本，如果采用“营改增”模式，则这部分税收费用可以在应税总额中直接扣除，从而可以降低农信社的成本，避免被重复征税的现象。
2.由于抵扣不足造成税负上升
从进项抵扣规则来看，我省农村信用社存款利息成本支出（约占总成本的40%～45%）；人力资源开支（工资、奖金、社保等，约占业务费用的40%～45%），上述两项预计均无法做进项抵扣，其他可抵扣成本占比较小，且可抵扣项目中不少支出难以获得增值税票，实际可以抵扣金额很小。即使在考虑不动产成本可抵扣的情况下，预计我省农信社可抵扣的进项税占营业成本的比重不足1%，从而造成税负上升。
3.系统改造工作量大，开票成本高，管理难度大
我省农信社网点多、业务量大，“营改增”后如果在全省两千多个网点布放税控机，大约一次性需要增加投入1亿元左右，业务对接和转换工作量很大。日常需要开具和管理大量增值税发票，预计全省农信社 “营改增”后每月需要给企业开票10万张，按照增值税票单价0.4元核算，为此每月需要多增加发票购买成本4万，各法人机构预计共需增加130人专门负责开票，可能遇到专业税务人手短缺的困难。
三、农信社“营改增”的应对策略
根据李克强总理做的政府工作报告，金融业“营改增”将于5月1日实施，农信社作为金融行业中的一个经营主体，在“营改增”的趋势下，应该要从以下几个方面着手加强对一些风险的防范。
1.精准把握营改增相关政策规定
对于农信社而言，长期使用的都是营业税方案，因此对于增值税这种税收制度应该要加强了解，从而才能有效地规避在增值税试验过程中的一些风险。首先，农信社应该要积极参加一些机构或者组织举办的税收制度和管理方面的培训，使得农信社的管理人员能够加强对增值税的政策、法律法规等内容的了解，并且能够在农信社内部对相关的人员进行培训，提高对增值税的意识。其次，应该要将增值税的改革政策与农信社自身的发展情况进行有效地结合，对增值税以及营业税之间的区别进行了解，从而能够为税负制度的改革和转变做好准备。第三，要加强与税务机关的沟通，对于税收制度改革过程中出现的一些疑难问题，应该要及时进行解决，防止由于对政策不够理解出现的经济损失。第四，要规范账务处理，防范会计核算风险，根据财政部《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会〔2012〕13号），按照增值税相关要求设置会计科目，同时相应修改会计核算制度和相关管理制度，降低新税制对企业会计核算的风险。
2.调整和改造相关管理流程、业务方案、系统设置
由于增值税与营业税的管理流程、方式方法都有所不同，因此在“营改增”的过程中，农信社应该要加强对税收管理流程和方案的设置。首先，在农信社内部应该要成立专门的领导小组，对“营改增”改革工作以及增值税的试验工作进行组织领导。其次，要对“营改增”对农信社的成本、收入等方面带来的影响进行分析，对农信社的相关业务的流程以及产品的推广方案进行优化，从而可以使得增值税涵盖企业的各个业务和产品，“营改增”，从税制上是鼓励拓展中间业务，我省农信社应加大经营战略转型，大力发展中间业务等显性收费金融业务，既可以摆脱存贷款利差收入的过度依赖，也可在税制改革中获益。
第三，要根据增值税的规定对会计核算方式进行调整，比如可以在增值税的基础上增加一些会计科目，对农信社的业务进行分类，对于不同税率的业务，应该要进行单独核算，防止出现统一高税率的现象。
3.重视税务规范化建设，做好发票管理工作
发票是税收的一个重要载体，增值税是按流转环节征税，要求发票管理做到管理有序、合法合规，现行法律对于虚开发票、代开发票、“买票”等利用增值税专用发票套利的违法犯罪行为，规定有相应的行政责任和刑事责任。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理办法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。而涉及增值税专用发票的刑事犯罪多达10 余种，因此在“营改增”改革过程中，农信社必须要对发票的管理制度进行完善，才能按照增值税的规定对一些进项税额进行抵扣，如果发票管理比较散乱，不够严密，很容易导致一些项目得不到抵扣，反而会造成农信社的税收压力。对此，在进行各种业务操作的时候，农信社应该要加强对发票的管理，取得有效的进项发票，对发票使用过程中的各种细节问题进行规定，按照《增值税发票管理办法》的规定，制订出适合自身特点的发票管理制度，明确发票的获得、真伪鉴别、开具、管理、传递和作废等程序，做到定期或不定期自查和抽查工作，严禁虚开增值税发票，杜绝虚假发票的取得，努力降低发票带来的财税风险。
4.合理进行税收筹划
“营改增”在短期内有可能会导致农信社的税收增加，对此，农信社应该要加强税收筹划工作，从提高税务风险管理水平、降低税务成本的角度出发，通过纳税人身份选择、不同税率 [本文由wWw.dYLw.nEt提供，第 一论文网进行论文代写和论文发表服务，欢迎光临dYLW.neT]适用、采购价和供应商的选择、筹融资模式等模式，重新审阅现有项目采购、销售合同，修改定价及税负承担等相关条款；在选择供应商和服务商时，尽量选择财务核算健全、能够开具增值税专用发票的企业，以增加进项税额，进行税收的筹划，从而能降低在“营改增”初期的税收负担较重的问题。
四、结语
综上所述，在农信社的发展过程中，“营改增”的改革对于农信社的发展是挑战更是促进，随着“营改增”的不断推进，农信社应针对其存在的风险与机遇，制定好相应应对措施进行规划，从而更好地进行税收管理。
参考文献：
[1]高海燕.“营改增”对农信社的影响研究[J].中国商论，2015（12）.