如何提高会计内部控制的有效性

刘福林

摘 要：企业的会计内部控制系统能够对企业自身的优势与不足进行分析，帮助企业做出正确理性的决策，是企业发展与进步极为重要的一环。本文以企业会计内部控制为核心内容，对我国企业内部控制现阶段的工作情况进行了系统的分析，并指出其中存在的问题，给出相应的解决措施，用于改善企业会计内部控制的现状，为企业的长期健康发展提供帮助。

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关键词 ：内部会计控制 有效性 建议措施

在复杂的市场经济环境之下，竞争越来越激烈，研究如何加强企业会计内部控制对企业发展具有十分重要的意义。企业必须不断完善内部控制体系，不断提升内部控制的有效性，而且近年来发生的控制失效管理舞弊事件普遍引起了社会的广泛关注，形式与发展的格局都要求企业加强内部控制的发展，确保会计信息的质量，为企业的经济利益提供保障。

一、企业会计内部控制的内容与作用

（一）企业会计内部控制的含义与内容

我国的《内部会计规范一基本规范（试行）》是这样规定的：内部会计控制是指可以提高单位的会计信息的质量，保障资产的安全性和完整性，严格贯彻实施相关的法律法规和规章制度要求，满足上诉条件而制定的相对完善的控制方法和措施、程序。会计内部控制的具体工作内容包括：实物资产管理体系、货币资金管理制度、对外投资、工程项目、采购、付款、集资、销售与结转、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

（二）企业会计内部控制的重要作用

会计内部控制要加强财务、成本、资金的管理，保证企业生产经营活动的有序进行，对企业管理人员工作人员的工作流程起到监督作用，有效防止资金被无效利用或者贪污舞弊行为的发生，同时会计内部控制为企业管理工作提供基础和保障，提升企业管理水平，避免管理层之间由于没有协调机制导致的利益冲突。内部控制为经营者提供全面详细的会计信息，有助于经营者做出科学合理的决策，提高企业经营效率，加强防御风险的能力，

二、我国企业会计内部控制存在的问题

（一）会计人员的素质无法适应企业发展

部分会计人员由于专业水平有限，而无法胜任会计工作，由于企业选聘制度的缺失，管理人员任人唯亲，会计人员无法胜任工作，在工作中出现失误，直接影响会计控制的效果。而部分会计人员忽视职业道德，在内部控制宽松的环境下利用漏洞谋取私利，直接对企业造成了经济损失。信息技术飞速发展，而部分会计人员对计算机掌握不足，无法完成会计信息电算化的工作，内部控制的效率由此得不到提高。

（二）企业对会计内部控制的重视程度不够

不少企业对会计内部控制的重视程度不够，从管理层到基层会计人员，部分人对会计内部控制的认识仅仅止于书面文件，他们平时所做的会计内部控制工作仅仅是为了敷衍上面的检查，对制度并没有深入的学习了解，且有章不循，使会计内部控制制度变成一纸空文。

（三）企业会计内部控制缺乏完善的基本制度与监察制度

监管部门缺乏独立性，有的企业核算部门与监督部门是同一部门，岗位设置没有按照内部控制标准设置，存在一人身兼数职的现象，会计、出纳、审核都由一个人完成，根本无从体现控制工作设置的科学性。部分工作人员存在虚开发票、非法挪用企业资金等不良现象，此外，监督奖惩制度的缺失同样加剧了内部控制失效问题的产生。

三、提高企业会计内部控制效率的有效策略

（一）慎重选拔人才 重视继续培训

正如一切制度的制定和执行都需要人去从事，人的素质高低会对制度的制定和执行产生影响。会计人员素质、专业水平、业务能力都与企业会计内部控制的效果紧密相关，一个企业的成功必然离不开优秀的工作人员。为了解决会计人员素质水平平均较低的情况，需要做到以下两个点：

（1）注重从业人员的选聘

企业在选拔会计人员时，可以让其参加理论知识和实践能力考核，还可以采用评估职业道德素质等多种途径进行选拔。测试成绩、评选记录要公开透明化，杜绝“走后门”现象的发生，切实改善企业财会人员的平均素质[2]。

（2）加强从业人员的培训

一方面要巩固会计人员的基础专业知识，保证使其掌握必要的财会、金融、税务、审计等知识，还要了解国家的财经政策和法律法规的动态，税收政策等，这样才能使财会人员在工作中游刃有余，将错误率降到最低。另外还需要加强写作能力和计算机操作能力的培训，财会工作的模式本身决定了财会工作需要良好的写作基础和语言表达能力以及熟练运用计算机的能力。在实际工作中，财会人员通常需要编写年度财务预算和财务决算、年度决算分析、财务工作总结等等，这些都要求财会人员必须具有一定的写作基础和语言表达能力。而随着电算化的普及，计算机能力是新时代对会计从业人员所提出的必然要求。最后非常重要的一点就是职业道德观念的强化，部分会计工作人员，见钱眼开，丧失了道德底线，做假账，将部分收入隐性化，中饱私囊，不仅对企业的造成了巨大的危害，而且对于个人而言也是违法行为，我们需要加强职业道德培训，帮助工作人员树立正确的职业道德观，使他们自觉地遵守各项内部控制制度，便于内部控制的有效进行。

（二）企业须加强对内部控制工作的重视

企业树立内部控制意识，是企业管理中的基础环节，企业经营者首先需要帮助会计人员和管理人员认识到会计内部控制工作的重要性，用思想指导行为，加大对企业内部控制人力资源和设备的投入；重视内部控制制度的实施，从而实现内部控制的目标，经营者只有把握企业管理和会计制度之间的关系，才能够使企业内部控制的设置更加有效，保证会计内部控制工作的有效性。

（三）建立健全管理、监督机制

管理机制是各项内部控制工作展开的前提，管理人员首先总结内部制度工作的义务和规定，并且声称违反的条文，作为会计内部工作实施的原则制度，制度必须做到全面，并且切实落实到实施的内容上，时刻把新的内容反映到工作制度中，把制度作为检验企业经营状态的标尺。制度的意义并不仅是在于内容，更在于它的落实，我们要坚决把工作落实到实处，把工作落实到人身上，才能建立起切实可行的管理机制，重点在完善多层次的管理结构制度，把董事会、经理层、责任权力分开使其相互制衡相互制约，核算部门与审计部门分离，确保经营权力与会计责任相分离，审核与资产保管相分离，并且相互制衡相互监督，管理部门还须确立明确的奖惩制度，奖惩制度不能区分职位高低，做到赏罚分明，一视同仁，决不纵容。

（四）结合外部审计部门加强监督

企业可以首先由自身内部审计机构做出报告，然后由注册会计师在对企业内部控制审计发表审计意见，这种外部监督能够帮助企业全面的进行分析评估，便于企业应对复杂的市场经济环境以及日渐激烈的竞争。在审计过程中，注册会计师能够专业的分析风险高峰期，提示企业通过内部控制环节来规避风险，使风险管理机制渗透于内部控制的工作内容中。

结语：

企业会计内部控制是企业财务管理的重要组成部分，在企业会计内部控制不断完善和改进的过程当中，我们总很难避免遇到一些实际问题。这些问题的出现是必然的，所以企业的领导要有一个正确的认识，冷静地处理这些问题，并且针对企业特点和发展现状制定改善计划，并且严格执行，只有这样才能把企业的风险最小化、利益最大化，保证企业的稳步发展。

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参考文献：

[1]唐卫征.企业会计内部控制分析[J.新西部（中旬刊），2014，(1) .

[2]黄社教.企业会计内控制度的实施要点[J].经济视野，2014，(4) .

[3]张洪瑞 李静珠. 新形势下企业会计内部控制完善措施的研究[J].新财经（理论版），2013，18(7)：89-91.

[4]陈文涛. 新形势下如何完善我国企业会计内部控制[J].中国乡镇企业会计，2012，(5) .

（作者单位：福建龙净环保股份有限公司 福建龙岩市 364000）