地勘单位部门决算中存在的问题及对策

毛开拥

（新疆矿产实验研究所 新疆 乌鲁木齐 830000）

摘要随着我国国库集中收付制度、部门预算制度的不断完善，地勘单位的部门决算也朝着精细化、规范化方向发展，但不可忽视的是，当前地勘单位部门决算中仍存在诸多问题，只有充分认识到部门决算的作用，积极寻找相应的对策解决现存问题，才能真正发挥部门决算的作用，促进财务管理水平的全面提高。

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关键词 地勘单位 部门决算 主要问题 解决对策

年度财务决算是单位年度财务收支、经营成果和管理绩效的综合反映，也是考核单位经营业绩、评价财务绩效的基本依据。事业单位中的财政资金收支情况、资金管理、固定资产管理等情况，均在部门决算中具体体现出来，为预算编制合理性和预算执行情况的分析提供重要依据，从而促进财政管理水平的切实提高。随着我国国库集中收付制度、部门预算制度的不断完善，公共财政体制改革得到了全新的发展，地勘单位部门决算的重要性越来越突出。但不可忽视的是，当前地勘单位部门决算中仍存在诸多问题，为此，全面认识地勘单位部门决算的必要性，分析现存主要问题，并积极探讨相应的解决对策，具有十分重要的现实意义。

一、地勘单位部门决算的现状

由于我局1999 年6 月实行属地化管理，所属地勘单位成为企业化管理的事业单位，具有行业的特殊性，自治区财政对我局部门预算编制政策是以上年基数为准“定额包干”，财政拨款的安排主要是人员支出和少量的公用经费支出，地质找矿、科研项目只有极少量支出，这样就不足以体现地勘单位基础性、公益性、战略性事业单位属性。在财政拨款不足的情况下，各单位资金缺额部分需要通过市场经营收入进行弥补。而开展对外经营形成的经营收入无法准确预测，导致决算收入支出总额远远超过预算总额控制数。在日常财务管理、会计核算过程中又没有严格执行预算，最终导致出现较大决算执行差额。

二、地勘单位部门决算管理工作存在的问题

1.支出与预算不对应，存在着部门预算与会计核算严重脱节问题。有些地勘单位预算编制人员与财务人员缺乏沟通，在编制预算时不考虑单位历年实际支出情况，而财务人员对预算也不重视，在不全面了解预算的情况下，完全按照自己的思路进行会计核算，二者各行其是，互不联系。

2.收支预决算差异率偏高。（1）收入预决算差异率偏高。我局承揽的各类地质项目主要通过招投标方式取得，中标后方能确定预算额度并逐步形成收入，中国地调局、自治区国土资源厅等项目管理单位每年项目公开招投标时间主要集中在每年上半年，甚至8-9 月份还有项目立项工作。而当年部门预算是上年8月份就已完成编制，第2 年的项目收入预算无法确定，造成我局部门预算中收入预算实际完成情况变动较大；同时，由于自治区财政厅对我局使用定额预算管理办法，每年安排的事业运行预算主要用于解决在职和离退休人员部分工资性支出，日常公用经费只能通过经营收入解决，然而经营收入和其他收入的高度不确定性也是造成我局收入预决算差异率偏高的主要原因。

（2）项目支出预算差异率偏高。由于上述同样原因，编制部门决算时部分项目无法确定，无法准确编制项目支出预算，实际执行时因陆续取得项目并开展工作，形成了大量的项目支出，造成项目支出预算差异率偏高。

（3）基本支出预算差异偏低。财政安排预算用于基本支出总量不足，我局多数地勘单位实行工效挂钩制度，部分效益工资列支了经营成本，基本支出和项目支出所列工资福利支出为财政预算口径，故造成人均数反映偏低。

3.预算执行不够规范，经费使用缺乏配比性。我局从事的地质调查项目的经费预算，先按工作手段确定预算经费，再将预算经费细化到费用明细表，细化过程财政部门未针对不同情况给出具体开支规定，加之各单位财务人员参与程度不够，预算与实际列支两张皮，致使预算支付随意性较大，发生无预算开支、有预算未开支和“乱开支”现象，会计核算在市场项目成本和预算经费之间的调账现象日益突出，间接地导致了“专款不专用”的现象发生。

4.项目经费到位较晚，年末结转结余资金较大。在地勘单位，经费的使用虽然采取的是财政授权支付或直接支付，但因种种原因部分经费拨付不能及时到位，有些甚至拖到年底才能集中到达，给经费的使用和列支造成一定的困难，加之新疆野外特殊的气候环境，野外施工期较短，年度部分野外工作无法按期开展，从而造成年末结转和结余加大，影响了资金的使用效率。

5.地勘报表与事业单位报表衔接存在差异。属地化的地勘单位“事业中有企业、企业中有事业”，日常财务管理、会计核算执行《地质勘查单位财务制度》的规定，年终部门决算又要遵循《事业单位财务规则》的原则，财务决算口径、数据记载方式、报表方式等存在差异。在部门决算过程中，会计人员往往根据自身经验及对会计决算的了解进行内容编写，随意性较强，致使部分单位部门决算与部门预算不能很好地衔接，最终影响了决算数据的可靠性。

三、完善地勘单位部门决算的对策

1.强化决算管理。通过加强决算管理全面反映年度预算执行情况，注重预、决算的对比分析，对预算编制和预算执行情况进行检验和反馈，将决算结果作为编制下年度部门预算的重要依据和参考，不断促进预算编制和预算执行管理。

2.基于财政拨款资金不足以满足支出的现状，财政部门应将多年不变的基数给予重新核定。第一，确保离退休人员经费；第二，确保无经营收入单位经费；第三，对从事地质勘查（有经营收入单位）队部管理人员人员费、办公费用给予保证；第四，对从事项目工作的人员，其基本工资、津贴补贴、绩效工资、“五险一金”及工作经费允许从勘查项目中列支。

3.加大决算审核力度，做好经费支出的事前控制，做好与部门预算的衔接工作。在编制年终部门决算时，必须严格按照“以收定支、超支不补、节约归己、自求平衡”的原则，达到通过部门决算来反映部门预算，通过部门预算来控制部门决算的目的，完成部门预算—会计核算—部门决算的过程。对一些经费缺口较大或有比例限制的费用项目，需要加强事前控制，制定相应的内部管理办法。

4.用好以前年度结转资金，严格控制财政拨款结转和结余资金规模。在加快当年预算执行的同时，要加快以前年度结转资金执行进度。认真做好结转结余资金清理、消化工作。对于预算执行进度缓慢、预计年底可能形成较多结转或结余资金，以及经清理确认属于已无法支出或已不需支出的项目，要及时提出调整当年预算的建议。结转项目确需继续保留的，要及时下达至本级有关部门和下级财政。

5.加强预算管理，统筹安排预算经费的合理使用，做好与部门预算的衔接工作。对当年已经报批的地勘经费预算，按照财政部门的管理要求及“专款专用”的资金使用要求，依据项目进展情况及预算的时间安排，有计划的列支人员经费和项目成本。财务部门要规范资金运作，归集已发生的实际开支，对可结转下年立项的项目成本作为未完地勘工作成本结转下年使用。

6.加强会计基础工作，规范财务核算。认真做好资产清查盘点，规范往来账款管理。严格按照资产清查规定，规范、扎实组织对货币资金、存货、固定资产等各项资产、负债进行全面清查盘点工作，真实反映存货盘盈和盘亏以及资产状况，进一步夯实资产质量。应收款项的清理催收工作，要逐笔核对金额、账龄、债务人及其偿还能力与逾期原因，核实催收情况，落实催收责任。要根据清查盘点发现的问题，进一步健全存货管理内控制度，及时堵塞管理漏洞。

7.加强对部门决算数据的分析。通过部门决算数据分析和实地调研，及时发现预算编制和预算执行中存在的问题，建立健全预算与决算相互反映和相互促进的工作机制；揭示财务管理与会计核算中的问题，特别是要加强对预算收支执行、国库存款、结转结余的分析，研究采取切实可行的操作管理办法，规范单位财务管理与会计核算。

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参考文献

[1] 关于中央预算单位2014 年预算执行管理有关问题的通知（财库[2013]211 号）.

[2]事业单位财务规则（中华人民共和国财政部令第68 号）.

[3]部门决算管理制度（财库〔2013〕209 号）.