我国企业内部控制存在的主要问题及对策

我国企业内部控制存在的主要问题及对策

文/张丽

【摘要】随着我国经济进入新常态，企业之间的竞争也将变得越来越激烈，而内部控制作为我国企业内部治理的一种有效手段，在企业经营和管理中发挥着愈来愈重要的作用，并对企业的健康发展产生了重要的影响。本文将对我国企业内部控制中存在的问题进行简要分析，并在此基础上提出加强企业内部控制的措施，以期改善企业的内部治理状况，提高企业的内部治理效率，进而提升企业在市场中的竞争力。

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关键词 内部控制；监督；风险意识；风险评估

【作者简介】张丽，新疆财经大学硕士研究生，研究方向：财务管理。

在经济新常态的背景下，企业也面临着其发展的新常态。企业内部控制作为企业管理的重要组成部分和一种重要的内部治理手段，对企业在经济转轨阶段的发展和转型有着十分重要的意义。虽然我国近年来加强了内部控制方面的建设，并且我国大部分企业已经建立了相关的内部控制体系，然而由于内部控制在我国实施的时间比较短以及其受到各方面因素的影响，企业内部控制在实施过程中也暴露出了越来越多的问题，这些问题严重地阻碍了我国企业在经济新常态和经济全球化背景下的健康稳定发展，所以企业应该采取必要的手段和措施来解决企业内部控制中存在的问题，不断地提升企业的经营管理效率，增强企业在经济新常态背景下的适应能力和生存能力，更快地适应经济全球化的发展。

一、内部控制的概念

内部控制是一系列制度活动实施的过程，这些活动是由企业的董事会决定并主导，由企业管理层负责执行和控制，由全体员工参与，其目的是保障企业的财务报告的可靠性，更好地实现企业的经营目标，提高其经济效益。在我国，内部控制对企业的发展具有很重要的作用，其作用主要表现为以下三点。

（一）企业会计信息的真实性和准确性可以通过内部控制得以保证

良好的内部控制机制可以对企业运行的各个环节进行监控，使管理层及时地获得有关企业运行情况的真实信息。同时也可以为会计信息的整理、披露等工作的顺利进行提供保障，使企业外部信息使用者也能够获得准确的会计信息。

（二）企业的经营与财务风险能够通过内部控制得到有效地防范

在经济全球化和经济新常态的形势下，经营规模小、资金流量少的企业，更是容易面临经营风险和财务风险。而通过内部控制的风险预警系统可以及时发现企业所面临的各种风险进而使企业有效规避潜在的风险，提高企业的经营效率。

（三）企业资金与资产的安全性和完整性可以通过内部控制得以保证

良好的内控机制，能够对企业运营中的各个环节进行有效监督和制约，降低企业的管理层通过手中的权力进行资金转移甚至掏空企业资产的可能性，保证了企业资产安全和完整。

二、我国企业内部控制中存在的主要问题近几年来，我国加强了企业内部控制方面的制度建设，并且在实践中已初见成效，然而由于我国的内部控制起步晚，在内部控制实施的过程中还存在很多尚未解决的问题，这些问题可以归纳为以下几个方面。

（一）我国企业对内部控制的风险认识不足，缺少风险评估机制

随着我国经济进入转轨时期，我国企业在市场上的竞争越来越激烈，企业所面临的各种潜在的风险也不断增多。就目前我国企业所处的状况来看，我国大部分企业对内部控制风险认识不足或者缺乏风险意识，缺少相关的风险评估机制，而这会使企业不能充分评估其在经营管理活动中所存在的风险，导致企业在面临风险时的抵抗力和应变力降低，同时风险认识不足也会导致企业对于市场趋势的预测不够，进而降低企业管理层决策的科学性、合理性。

（二）我国企业内部控制实施缺乏良好的环境

良好的控制环境为企业内部控制活动正常、有效的实施提供了一定保证，并且在很大程度上也决定了其他要素作用的有效发挥。而很多企业在管理过程中往往忽略了环境控制，使得内部控制无法按原来计划正常、有效的实行。目前，我国企业内部控制环境中还存在着一些亟待解决的问题。

1.企业的组织结构不清晰、不合理。清晰合理的组织结构可以充分发挥董事会和监事会的作用，保证内部控制有效实施。然而在我国，许多公司组织结构不清晰，具体表现为权责不分，董事与总经理两职合一，缺乏相互制衡、监督、约束机制，从而不能充分发挥董事会的主导作用和监事会的监督作用，导致内部控制系统名存实亡。

2.企业缺乏文化建设使得企业员工整体素质不高。在我国，很多企业没有充分意识到企业文化在内部控制实施过程中的作用，忽视了企业文化建设的意义，从而使企业内部控制不能有效地实施。同时企业对员工缺乏职业化系统培训，导致企业员工的素质低下并直接影响到企业内部控制相关政策的实施。

（三）我国企业内部控制信息沟通不畅，信息失真

信息的顺畅沟通可以保证信息的及时性和准确性，企业管理者根据所获得的信息不仅可以了解本公司的经营情况和财务情况，还可以了解市场的经济变化和市场中同行业的竞争者的经济情况，有利于企业的管理者做出科学的有利的决策。同时内部控制信息的顺畅沟通可以提高对外披露的会计信息的准确性、真实性。外部的潜在投资者会以此为依据对企业进行投资，避免了投资不足给企业造成的不必要的损失，提高投资效率。然而，目前我国大部分企业由于各种原因使得内部控制信息不能及时沟通，失去其真实性和准确性，这样管理层不能做出科学的决策，外部潜在投资者也不能获得可靠的信息，甚至导致了贪污受贿等违纪违法现象的频繁发生。这种由于信息沟通不畅所带来的问题在给企业带来了巨大的经济损失的同时还严重阻碍了企业的健康发展。

（四）我国企业内部控制缺乏有效的监督，监控力度不够

有效监督可以保证企业内部控制制度的顺利执行，进而提高其有效性。然而，目前在我国大部分企业中，企业对其经营的一些重要环节和重要的岗位没有实行重点监控，这种监督上的不到位使得企业频繁发生其员工擅自挪用资金、掏空企业资产等贪污犯罪的行为，使企业蒙受巨大的损失。虽然有的企业也会监督其经营管理中的某些环节，可是监督的功能和标准不统一也使监督的整体效果不理想。

三、加强内部控制的相应措施

（一）增强企业管理层内部控制的风险意识，完善内部控制的风险评估体系

风险管理是指通过运用各种风险分析机制和风险预警系统来提前预测出企业在经营管理中可能存在的各种风险（例如财务风险和经营风险等)，并以此为依据对可能出现的各种风险采取积极有效的措施，达到降低或者避免风险的目的。建立完善的风险控制评估体系可以提前对企业中存在的各种风险进行预警，避免了风险来临时所造成的损失。然而在我国，大部分企业特别是民营企业在经营过程中将更多的注意力放在了如何提高利润率，做大做强企业上面，而很少有时间考虑到企业存在的内外部风险。这种风险意识缺乏的行为加重了风险来临时所造成的损失。为了降低和避免企业内部控制的风险，企业应加强管理人员的风险意识，使他们充分认识到风险对企业经营发展的危害性，促使管理层主动采取有效的措施来加强企业内部控制。在增强管理层风险意识的基础上还应该完善企业内部控制的风险评估体系。例如，董事会可以组织成立相关的风险评估机构，对其运行过程中的各个业务环节进行风险评估，使企业管理者可以根据风险评估结果做出有利于企业经营发展的决策。

（二）企业应该建立良好的企业内部控制环境

良好的控制环境是内部控制活动顺利实行的前提，也是内部控制有效性得以发挥的保障。因此，企业应该从下面两个方面来建立良好的企业内部控制环境。

1.要建立完善的组织结构和董事制度，充分发挥董事会的监督引导作用。由于董事会是企业内部控制的最高决策机构，可以对企业的经营管理决策、资源分配、制度和标准的建立等一系列的重大问题做出决定，所以建立完善董事会制度能够充分发挥董事会对企业内部控制的监督、引导作用。

2.企业应该加强企业文化建设并且培养相关的内部控制团队。由于良好的企业文化和内部控制团队是健全并持续推进内部控制体系的有力保证，所以企业应该培养并成立足够权威的专业内部控制团队，让他们对企业内部控制的各个流程进程定期的监督和研究，然后针对存在的问题提出相应的改善和解决的对策，从而确保企业内部控制实施的有效性。同时企业员工也应该严格执行企业的制度和规章，促进企业文化尽快形成和稳定传承。只有这样才能改善内部控制环境中存在的问题，确保我国企业内部控制活动有效运行。

（三）企业应该建立统一的内部控制信息管理系统，保证信息的畅通

因为一个统一的企业内部控制信息系统可以及时地记录、整理所获得的各方面的信息，并给企业管理层提供企业运行中有效的信息，有助于信息的顺畅沟通，所以我国企业应该建立统一的内部控制信息管理系统，使得企业能够及时、准确、全面地获取企业经营管理过程中的信息，确保企业有关部门的工作人员能够了解到相应的信息，并与其他相关部门进行沟通，从而保证企业风险评估、监督、评价等工作的高效落实。

（四）企业应该加强企业内部控制监督

有效的内部监督可以确保各部门严格按照相关的制度和程序去执行内部控制活动，提高企业的运行效率。那么如何才能加强企业的内部控制监督呢？首先要合理分析企业经营活动各个不同环节，在此基础上建立更加完善的企业岗位责任制，然后针对不同的岗位进行相应的合理有效的监督，对于企业的重要岗位要加强监督的力度，实施重点监控。其次要建立统一的监督标准，避免企业监督功能的相互交叉，提高监督的整体效果。

四、结束语

内部控制是一种有效的治理工具，对企业在经济转轨时期实现长远发展具有重要意义。在现阶段，我国企业若要解决内部控制活动实施中遇到的问题，首先应当建立良好的控制环境，为内部控制的顺利实施提供环境和制度保障。其次要加强企业管理层的风险意识，建立完善的内部控制风险评估体系，降低企业经营中潜在的各种风险。再次要建立统一的信息管理系统，加强信息沟通，提高内部控制的有效性。最后应该完善企业内部控制监督机制以确保企业内部控制发挥其应有的作用，提升企业的内部治理效率和经营效率，促进我国企业健康、稳定地向前发展。尽管当前我国企业的内部控制存在着一些问题，但是我们相信企业只要面对存在的问题并通过以上措施就可以有效地加强企业内部控制，提高企业的治理水平，使企业更好地适应我国目前的经济形势，实现其发展的新常态。

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（责任编辑：耿惠斌）