试析高校财务内部控制现状及完善对策

林洁莹

摘要：随着我国教育领域内的改革不断深化推进，高校也面临着改革的重任。在推动高校改革的进程中，财务管理制度和体系的改革是其中最为重要的一部分。本文将就当前高校财务管理工作中财务内部控制的现状进行简单的介绍，并针对出现的问题就在新形势下如何进一步加强高校财务内部控制工提出一些完善的对策。

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关键词 ：高校财务管理；内部控制；发展现状；完善措施

当前我国各大高校的办学自主的权利在逐步的扩大，在高校管理和运营的过程中，其财务管理工作面临的环境也进一步复杂化，高校在财务管理改革工作中面临着重大的挑战，而当前我国高校财务管理工作中的内部控制还存在着很多问题，在很大程度上制约了高校改革的进一步推进，如何加强高校财务管理的内部控制工作，进而进一步建立健全高校的财务管理体系，提高高校的财务管理的水平，促进高校工作水平的提升是当前高校财务管理改革工作中一个亟待解决的问题。

一、高校财务内部控制的内涵

财务内部控制是各大高校的财务管理部门在进行财务管理工作的过程中为了真实地反映出学校在发展和运行的过程中各项经费的收支情况、保证各项经济活动中产生的会计信息的真实性、实现财务管理水平的进一步提高与各项经费使用效率的提升而进行的一整套的内部控制措施的总称。在高校财务管理工作改革的进程中，进一步建立健全财务内部控制体系，对于保证高校各项资金的安全、提升资金的使用效率，进一步完善财务工作的精细化管理具有重要的推动作用。

二、当前高校财务内部控制工作中存在的问题

1.对于财务内部控制的重视程度不够

在教育领域实行全面深化改革的进程中，各大高校的办学自主权得到了进一步的扩大，在新形势下财务风险已经进入到了高校的财务管理工作之中，然而在高校当前的财务管理工作中还没有对财务风险有着充分的认识，对于外界经济环境以及潜在的财务管理危机还没有采取相应的措施加以应对。导致这种现象出现的最主要的原因就是高校的管理层对于财务内部控制的重视程度远远不够，在进行财务管理的过程中没有建立起一套完善的财务内部控制制度，致使学校的财务管理水平受到了严重的制约。

2.财务内部控制制度有待进一步完善

当前虽然一些高校建立起了财务内部控制制度，但是在建立的过程中缺乏科学性与合理性，导致在内部控制制度实行的过程中不具备较强的可操作性。尤其是对于一些刚刚合并而来的高校来说，其内部控制制度存在很大的缺陷，致使在高校财务管理工作中出现了一些财务管理的漏洞，使得高校面临的财务风险进一步加大。同时，当前很多高校对于财政资金的内部控制比较重视，而对于一些预算之外的资金的内部控制工作却没有足够的重视，尤其是对于一些科研经费的控制管理不足导致了大量的浪费，引发了高校内部财务管理混乱局面的出现。

3.内部控制机制覆盖的范围不全

目前，我国各大高校的办学经费还是依赖政府的财政支持，高校在长期发展的过程中逐渐形成了重钱轻物的错误思想。一些高校为了加大对于资金管理建立起了相应的内部控制制度，但是却忽略了对高校在发展过程中的一些工程项目、实物资产等的控制管理工作，没有对学校的固定资产进行定期的审查，导致高校的财务管理工作出现了账目不清、会计信息失真等重大的财务管理问题的出现。同时，高校对于一些社会捐赠、科研经费等财政拨款等之外的资金管理和控制的水平不高，缺乏必要的监督与管理机制，此外，学校在财务管理工作中没有设立专门的部门对会计的工作进行全面定期的审查，致使财务管理工作中存在很大的缺陷，从而进一步增加了高校的财务风险。

4.财务预算管理制度不完善，预算执行力有待加强

作为高校财务管理工作中一个重要的组成部分，财务预算管理工作本应当在财务管理工作中发挥其重要的作用，但是高校管理层对于预算管理工作的不重视致使其在实际财务管理工作中没有发挥出其应有的作用。很多高校在制定预算的过程中往往只是根据上一年的预算方案进行局部的改动甚至是照搬照抄，导致了预算工作在制定的过程中缺乏科学性与合理性，不具备实际的可操作能力，同时在预算编制的工作中，由于没有相关的监督机制致使预算工作在编制的过程中马马虎虎，精确性不够高，进一步降低了预算的科学性与合理性。此外，预算编制的不合理直接导致了预算执行力度不强，在实际的预算执行过程中无法按照原来的预算目标来执行，使的高校的预算管理体系形同虚设，没有发挥出其应有的作用。

三、高校财务内部控制制度的完善对策

1.充分认识到财务内部控制的重要性

在新的改革形势之下来加强财务管理的内部控制是高校在发展过程中的实际需求，因此，在高校进一步深化改革的进程中要充分认识到财务内部控制的重要性，对于高校的管理人员来说，要不断更新自身的财务管理理念，发挥好自身的带头作用，将实行内部财务控制的理念贯彻到每一个财务人员的工作之中，从而进一步提财务内部控制工作的水平，保障高校财政管理工作的稳步推进。

2.提升财务管理人员的业务水平

财务管理人员是高校财务管理工作的直接实施者，因此学校必须重视财务管理团队的建设工作，进一步建立健全会计制度，合理设置会计岗位，同时加强对于会计人员的财务内部控制意识的教育，使其充分认识到财务内部控制工作的重要性，并将内部控制切实落实到会计工作的每一个环节之中。此外，还要定期展开针对财务管理人员的业务培训，提高财务管理团队的整体水平，使其具备良好的职业道德与职业能力，从而推动高校财务管理水平的提高。

3.进一步完善预算管理制度

科学合理的预算管理制度对于提升学校的财务管理水平，加强学校的财务内部控制具有重要的意义，因此在进一步加强财务内部控制，提升财务管理水平的进程中要进一步完善高校的预算管理制度，明确各个部门之间的预算管理工作的责任，同时依据预算编制工作建立起配套的预算追踪、预算分析与预算评价制度，对于每一笔预算资金的使用都实行严格的监管，从而进一步提升资金的使用效率，防止资粮浪费现象的发生。

4.完善内部财务控制的监督机制

再好的制度如果在实行的过程中缺乏必要的监督，也会在实行的过程中出现各种各样的问题，因此在实行内部财务控制的过程中还要进一步完善与之配套的内部财务监督机制。在内部监督制度实行的过程中，要充分重视审计工作在财务管理控制方面发挥的独特作用，进一步完善高校财务内部控制的的内部审计制度，以此来加强对于学校各项经济活动的监管，将审计工作贯彻到整个经济活动的事前、事中以及事后的监管中，从而进一步规范财务行为，防范财务风险的出现。

5.优化财务内部控制的评价体系

在实施财务内部控制的进程中还要进一步建立起与之配套的内部控制评价体系，对学校的财务综合管理状况、财务发展状况以及财务管理水平等指标进行综合的分析和评价，通过财务内部控制评价体系的建立来对高校内部控制工作开展的水平和质量进行综合的评价，借此来找到在推进财务内部控制工作的进程中存在的不足之处并进行及时的改进，从而进一步提升高校财务内部控制工作的水平。

随着高校深化改革的不断推进，其财务管理工作面临的经济环境发生了很大的变化，同时也带来了潜在的财务风险，加强财务内部控制可以有效地规避财务风险，促进高校的平稳发展。在实行内部控制的过程中，要解决好内部控制工作中出现的各种问题，进一步建立健全财务内部控制制度，加强对于内部控制的重要性的认识，建立起配套的监督与评价机制，不断提升财务人员的素质和水平，从而进一步提升财务内部控制工作的水平。

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（作者单位：华南农业大学财务处）