浅谈企业财会内部控制存在的问题及解决措施

　　【摘要】由于企业财会以企业资金流和各项商业往来产生的账务作为工作内容和对象，财会信息是企业经营决策的重要依据，所以现代企业对企业财会内部控制予以高度关注，试图通过提升企业财会内部控制水平，提升企业的经营效果和整体竞争力，但现在段部分企业在财会内部控制方面出现诸多问题，使其可持续经营的战略目标受到严重冲击。在此背景下，本文针对企业财会内部控制存在的问题及解决措施展开研究，为现代企业提供借鉴。

　　【关键词】企业财会内部控制问题及解决措施

　　企业财会内部控制即企业为保证自身资产的安全性、会计信息的准确性和可靠性、企业经营活动的协调可控，对企业内部分工产生的相互制约和监督作用进行利用，所形成的针对财会工作的内控监控体系，其对提升企业的抗风险能力和整体竞争力具有重要的作用，所以建立全面科学的企业财会内部控制体系成为现代企业实现可持续发展目标的重要途径。

　　一、企业财会内部控制存在的问题

　　（一）财会人员综合能力和企业财会内部控制意识不足

　　在信息科技快速发展的推动下，会计电算化向会计信息化转变已经成为企业会计顺应信息化环境的必然选择，这要求企业财务会计人员不仅要对财务会计的相关理论、技能、法律知识等全面准确的了解和运用，而且要对网络通信技术、感测技术等灵活的应用，并可以结合市场的变化挖掘财务数据的价值，为管理决策提供直接的依据，但现阶段大部分企业的财会人员综合能力并不能满足大数据环境的实际需要，削弱了企业抵制风险的能力。特别是目前部分企业并不能顺应经济形势的变化对企业管理理念进行更新，仍以生产和市场作为管理的主要方向，忽视财会内部控制，使企业财会控制和企业的战略性发展目标相脱节，这必然导致管理者忽视针对财会人员的培养和考核，使财会人员的能力难以提升，工作积极性难以调动，这直接抑制了财会工作的作用发挥。

　　（二）企业财会内部控制制度不全面甚至缺失

　　优质的企业内部控制制度应对企业董事会、股东会、监事会的职责进行明确的规定，应为企业财会人员监督企业经营活动的合法合规性提供依据，以此提升企业会计信息的可靠性；应为企业部门间的会计信息系统构建提供依据。但现阶段我国大部分企业并未结合自身规模、经营现状、发展战略等制定学财会内部控制制度，即使部分大型企业建立了此类制度，但其中部分在全面性和科学性上也存在缺陷，使财会人员审核凭证、核对账册、经济活动分析评价等工作缺乏规范性，而且并未在企业中形成全面的内部控制体系。例如2004年发生的中国航油（新加坡）股份有限公司金融工具投机事件、2005年11月13日中国国储局的铜期货投机事件的发生均与企业财会内部控制制度的不完善具有密切的关系。

　　（三）企业财会内部控制缺少可行的监督机制做支撑

　　内部审计可以对企业财务活动进行较全面的监督，所以其一直被视为企业财务内控的重要手段，但现阶段部分规模相对较小的企业为了缩减成本，盲目的取消审计部门机构，由企业管理者负责内部审计，受管理者审计专业知识、能力和相关经验的影响，内部审计难以发挥预期的作用。另外，虽然部分企业为提升财会内部控制水平，建立了内部审计体系，但在机构设置方面通常将其定位于财务部门的从属结构，独立性的缺失，导致其会计核算的具体价值被严重削弱，监督功能难以发挥。除此之外，虽然外部审计对企业财会内部控制会起到一定的积极作用，但受企业影响，在工作开展过程中不公正、不客观、不独立的现象也较为普遍，使外部审计的监督作用也被严重限制，企业财会内部控制效果较差。例如南方航空集团公司2004年7月间曝出的巨额委托理财投资损失事件与其监督机制的缺失具有直接关系。

　　（四）企业财会内部控制受网络安全的限制

　　随着会计信息化建设力度的不断加大，原有的封闭局域会计系统已经难以满足实际需要，开放的互联网系统在企业财务会计方面得到广泛的应用，这虽然对提升企业财务会计的工作效率、准确性等方面具有突出的作用，但在一定程度上提升了企业财会内部控制的难度。例如，企业部门间进行财会数据网络传递的过程中，被拦截、篡改、泄露的可能性较大，使内部控制手段保证财会信息可靠性的难度提升；财会系统在应用的过程中也面临着黑客、病毒的威胁，使企业财会内部控制在此方面受到限制。例如2011年MegaFon公司SMS信息泄露，使其遭受近10亿元人民币的损失，可见威胁网络安全因素的存在在一定程度上提升了企业财会内部控制的难度。

　　二、企业财会内部控制问题的解决措施

　　（一）提升财会人员综合能力和企业财会内部控制意识

　　企业不仅要制定全面、合理的财会人员招聘标准，提升新进财会人员的业务能力，而且要对现有财务人员开展系统的继续教育和业务技能培训，使财务人员对相关法律的变更、先进的会计核算方法等全面的掌握和运营，使财会人员的业务处理能力满足企业经营和发展的实际需要，与此同时通过培训对财会人员的职业道德进行针对性的强化，使会计人员形成高度的职业责任感和诚信意识，这是在提升企业财会工作水平的同时，降低财会内部控制难度的有效途径。另外，要提升企业管理者对财会内部控制工作的重视程度，进而推动企业建立科学、合理、可行的财会内部控制制度并逐步落实，与此同时，企业管理者应有意识的强化自身财务内部控制的相关技能和知识储备，这不仅有利于强化员工对财务内部控制的关注度，而且对企业整体形成有利于财务内部控制的氛围也具有积极的作用，这在一定程度上也达到了降低企业财会内部控制制度的难度。

　　（二）建立完善的企业财会内部控制制度

　　企业财会内部控制制度的建立，要以国家经济政策为主要方向，以自身的实际情况和发展战略为依据，对企业具体的经济活动和经营决策进行指导和规范，这在一定程度上可提升企业资产的安全性，降低企业的经营风险。在建立完善的企业财会内部控制制度的过程中，企业应先建立针对财会人员的管理制度，使财会部门在责任落实的前提下，财会各项工作得到规范，这不仅有利于提升财会人员的工作效率，保证企业财会工作的顺利完成，而且对提升企业财会工作的整体质量，调动财会人员自我优化的积极性等方面也具有重要的作用。其次，企业在建立企业财会内部控制制度的过程中，应保证所有财会人员不可同时担任工作内容不相容的岗位，不相容的岗位工作要全面的落实轮岗制度，保证相关工作在相互监督的环境中完成，这对提升企业财会信息的真实性，强化企业财会内部控制的力度等方面作用突出。再次，建立针对财会人员工作的检查监督制度，并将检查监督的结果直接与对应会计人员的薪酬福利、职业规划等相挂钩，这对调动财会人员工作的积极性效果突出。除此之外，在建立完善的企业财会内部控制制度的基础上，应将其纳入企业内部控制体系中，强化财务内部控制的力度和地位。

　　（三）建立可行的监督机制为企业财会内部控制做支撑

　　首先，企业应建立具有高度独立性的内部审计机构，其一方面要对企业会计资料是否真实、合法进行判断，为企业财会内部控制提供依据；一方面对企业财会活动的全过程进行控制，例如事前审查相关制度的完整性、事中审查财会活动处理的合理性和科学性，事后，结合审查结果为管理者优化管理提供借鉴。其次，有意识的挖掘社会中介机构、政府监管部门的外部审计作用，通过外部审计强化自身财会内部控制的实际作用。

　　（四）强化企业整体网络安全

　　为防止网络安全隐患对企业财会信息的可靠性、价值性、可用性等方面构成威胁，企业应有意识的加大专业化办公软件的建设力度，以此提升控制系统的抗风险能力；其次，企业应引进专业的计算机维护人员，尽可能的对以网络为载体的经济活动进行在线监督，在企业的网络出现异常的情况下及时的维护，以此降低财会内部控制系统被侵占的可能。另外，企业应针对财务信息泄露问题制定针对性的解决方案，将可能发生的风险损失降至最低。

　　三、结论

　　通过上述分析可以发现，现代大部分企业已经认识到强化企业财会内部控制对企业发展的重要性，但在实践中受多方面因素的影响，部分企业仍存在控制意识薄弱、相关制度缺失、监督机制可操作性差等问题，直接导致企业在发展的过程中要面临更大的经营风险，所以针对现阶段企业财会内部控制方面存在的问题进行针对性的解决和完善是企业实现可持续发展战略目标的必然选择。

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