个人所得税存在的问题及治理对策

　　【摘要】个人所得税自诞生以来一直迅速发展。文章主要了分析目前我国个人所得税方面所存在的一些问题，并提出治理对策来将其完善。 

　　【关键词】个人所得税；费用扣除；税率计算；征管制度 论文范文

　　个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种税。改革开放以来，随着市场经济的发展，全国人民的生活水平也得到很大的提高，个人所得税作为财政收入的主要手段之一，在维护国家稳定、和谐发展中起到了非常重要的作用。但由于各地区经济发展不平衡，使得个人所得税也无法更好地发挥其调节收入，缩小贫富差距的功能。针对体制所存在的问题，也急需相关对策进行治理，更好地完善体制作用。 

　　一、个人所得税的发展背景 

　　税收的基本功能为组织财政收入、收入分配、资源配置和宏观调控。个人所得税起源于1799年的英国，最初的目的是解决战争的经费来源。后来人们发现征收个人所得税，不但具有组织财政收入的作用，还可以调节社会各阶层的收入水平，缩小国民间个人收入的差距，某种意义上可以起到稳定社会秩序的作用，也被西方国家誉为“稳定器”。 

　　我国的个人所得税最早提出于1950年，原名叫“薪酬所得税”。但由于当时实行计划经济，还未出台便被搁置了。随着社会时代的发展，十一届三中全会的召开成为个人所得税发生变化的转折点。党中央工作重心转向经济建设，使得我国税收制度也发生相应的变化。而后经过几个阶段的发展和补充，于1994年1月开始实行《个人所得税法》，该法的实行对国家的发展产生了重大的影响。 

　　二、个人所得税存在的问题 

　　由于个人所得税具有对经济自动稳定器的功能，这也成为世界上大部分国家普遍征收的一种税。随着市场经济体制的建立和发展，中国经过改革开放和加入WTO，经济全球化，人民生活水平不断进步，现行个人所得税逐步显露出在课税模式、费用扣除、税率及税基方面等方面存在的缺陷。我国的个人所得税功能也未得到充分的发挥。同时由于近几年对个税起征点的两次调整，引发民众对个税改革的空前关注，异议声不断。在这样的背景下探讨个税的发展问题，寻找切实可行的治理政策，具有重大而迫切的现实意义。 

　　（一）不公平的分类所得税制 

　　目前我国所采用的税制为分类所得税（制），是一种根据个人所得类型来确定计征方式的税制。但是当今社会发展，信息渠道之多，公民收入来源也越来越广，客观上已不可能将所有的收入逐项列入税收法规。纳税人每月获得收入可能是不均衡的，实行按月、按次分项计征，必然造成对每月收入平均的纳税人征税轻，对收入相对集中的纳税人征税重。这样不但不能全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力，相反，会出现所得来源多、综合收入高的纳税人不用纳税或少纳税，所得来源少、收入相对集中的纳税人却要多纳税的不公平现象。可见，这种税制模式不利于拓宽税基，容易导致税负不公。 

　　（二）不合理的费用扣除方式 

　　费用扣除的标准忽视了经济形式的变化和对个人纳税能力的影响。因各地区经济发展不平衡，在收入、物价水平、实际生活支出等方面也不一，而费用扣除标准采取的是全国城镇居民基本生计支出的平均数，即“一刀切”的方法作为扣除费用的标准。个人所得税的费用扣除无视不同家庭的具体情况，统一扣除相同的费用，无法体现“量能赋税”的原则。特别是在通货膨胀时期，个人维持基本生活所需的收入也会相应增加，而现行的税制中尚未实行费用扣除的指数化，费用扣除标准的长期不变，无法适应经济状况的不断变化，也增加了征税的难度。 

　　（三）不科学的税率计算方式 

　　我国现行《个人所得税法》根据不同的项目，分别采用5%～45%的超额累进税率和20%的比例税率。本来同属勤劳所得的工资、薪金和劳动报酬，税收待遇却不一样，一方面违背了公平原则，另一方面也给税务管理带来了不便。另外，现阶段是实行税前扣缴的方式，按照应税所得的性质来确定税率，这样做会出现一些不合理的征税现象，也会让部分人合法避税，就比如说纳税人的总收入是相同的，但是可以按照一次性和多次缴纳，就不能体现公平的税负原则，也有可能导致国家税源的流失。 

　　（四）不完善的征管制度 

　　我国公民纳税意识目前普遍比较淡薄，大部分公民都缺少主动纳税的意识，这也反映了我们国家的法律宣传工作没做到位。个人所得税在征收管理方面存在很多问题：一是个人收入透明度低，加大了征管难度。纳税人的收入主要以现金形式为主，还有一些灰色收入不是经过银行转账形式获取的，这就很难确定纳税人的最终实际收入；二是监管信息的不流畅及较低的征管效率。当今互联网时代的发展，信息传播之快，为工作带来很多便捷，但税务各部门之间信息交流少，资源也缺乏共享，导致机制办事效率低，影响了整个税收制度的改革；三是执法力度不够，对于严重偷税漏税的行为缺乏明确的管理制度。 

　　三、治理个人所得税问题的相关对策 

　　（一）实行切合实际的混合所得税制 

　　不同的制度会对不同国家产生不同的影响。当今很多国家大都实行综合所得税制或综合与分类相结合的混合所得税制。根据我国基本国情发展，分类综合课征制应是我国现阶段个人所得税制的较好选择。实行分类综合所得税，对某些应税所得如工薪所得、劳务报酬所得等实行综合征收，采用统一的费用扣除标准和税率。此种征税制度兼有分类所得税制与综合所得税制之长，既能覆盖所有个人收入，避免分项所得税制可能出现的漏洞，还能体现“量能负担”的公平征税原则，比较符合我国目前的征管水平。这个措施在部分地区也试行并取得了不错的结果，所以还是有待考察研究的。 

　　（二）合理确定费用扣除标准，优化税率 

　　我国在制定费用扣除制度时，要考虑到通货膨胀这一因素。在发生通货膨胀的情况下，纳税人的名义所得会增加，纳税人税收负担会因此加重，所以要根据特殊的具体情况来适时调整费用扣除标准，体现税收公平原则。根据物价上涨指数调整各个税率级次所适用的计税所得范围。这种做法有助于消除纳税人因通货膨胀因素而导致的实际税负增加的不合理现象。 

　　另外，也要增加特定费用扣除项目。以家庭为单位纳税有利于实现税收公平，以此来确定税收负担，有利于税收负担的公平与合理。此外，它还可以防止家庭成员通过资产和收入分割来逃避税收，侧面意义上也可有益于家庭的和睦相处。 

　　（三）适当调整税率结构 

　　关于税率的结构问题，可以在统一各类应税所得适用税率的基础上减少税率级次，降低边际税率，以减少税制的复杂性和纳税人偷漏税的可能性。要提高我国个人所得税征收的公平性，简化和调整超额累进税率表，拉开税率的档次，个人所得税中加强调节的部分要减少受整体路线平缓特点的影响，增强调节力度；加强对税收负担分配的有效调节，许多起不到调节作用的级次应予取消，税率档次以3～5档为宜。可以对各项所得进行综合征收，实行统一的多级超额累进税率模式将是科学的选择，也能体现我国的个人所得税制的公平性。 

　　（四）加强税收征管制度 

　　1.加快征管手段的现代化。于个人而言，我国所推行的是纳税人自我申报为主的个人所得税申报模式，应构建个人所得税纳税档案，推行个人财产登记制。于企业而言，税收机关要严格监控企业的开户银行及其密切相关的金融机构，了解企业资源的去向，这样才能更好地把控企业收入。税务机关也要制定一套合理合法的管理制度，培养好税收人员的税法专业技能和职业道德知识，依据当地经济发展水平，加大力度管理好纳税人，依法执法，严惩偷税漏税的行为。 

　　2.要加强税务机关的信息化管理。运用当今先进科学的互联网体系来提高税收征管的效率，使科学技术运用到现实生活中来，辅助税收征管制度的执行。可以建立一个覆盖全社会的个人和单位的社会信誉档案平台，实现信息共享，个人或企业一旦发生偷税、逃税，就会被社会有关部门记上黑名单，使其面临信誉危机，从而惩罚那些偷税漏税者，最终达到管制的效果。 

　　（五）加大公民纳税意识的宣传工作 

　　哲学上曰：“物质决定意识，意识反作用于物质。”目前我国公民纳税意识还比较淡薄，主动纳税的人少之又少。做好个人所得税的工作需要税务机关和全国公民共同的努力。所以，税务机关在日常生活中要多关注公民对纳税意识的理解，做好宣传工作，如走访社区开展宣传活动，进行纳税课程讲解等。使公民认识到纳税是每个人应尽的义务，且要保障在纳税过程中公民的合法权利。税务机关尽职，公民纳税主动配合才是个人所得税制度的根本之道。 

　　四、结束语 

　　任何制度在历史的每个阶段发展都不一样，所以存在的问题与治理的对策也不一样。但我们也知道制度的改革不是一步登天而成，而是要经过不断研究和探索，具备可行性方可以完成的。所以在治理个人所得税这些问题中，要因时而异、因地制宜，关乎老百姓切身利益的事应将其列为重中之重。个人所得税不仅仅是政府征收的一种税，而要通过这种税收达到合理调整社会差距的目的，为民所用。 

　　参考文献 论文答辩

　　[1]袁媛.论我国个人所得税存在的问题及其对策[J].全国商情（理论研究），2013，（5）. 

　　[2]纪清艳，赵丽伟.当前个人所得税存在的问题与对策研究[J].经营管理者，2014，（36）.