论城市商业银行会计风险防范

　　[提要] 会计风险贯穿于城市商业银行业务的各个环节。本文针对商业银行会计风险的具体特点进行总结介绍，分析会计风险产生的原因，最后提出有针对性的预防措施。

　　关键词：城市商业银行；会计风险；防范

　　中图分类号：F23 文献标识码：A

　　收录日期：2014年2月18日

　　一、城市商业银行会计风险的概念与特点

　　城市商业银行会计风险指的是城市商业银行内部有关会计工作的管理与经营管理过程中由于会计操作、内部管理、会计信息失真等问题导致的商业银行实际利益与预期利益产生落差，从而造成银行资金损失的风险可能性。商业银行会计风险主要存在客观性、隐蔽性和滞后性、突发性和后果的严重性等四个特点。

　　1、风险的客观性，是指在商业银行整个生存环境中，风险客观存在，不会随着经营者的意志发生转移。

　　2、风险的隐蔽性，是指商业银行在日常会计核算过程中同样也存在风险，但由于会计人员对会计风险的防范意识不强，单笔或少数几笔业务未能引起足够重视，积少成多，导致风险雪球越堆越高，量变引起质变，最后集中爆发，带来无法补救的严重后果。而且人为的会计风险则更难以发现，所以在实际工作中，只有当业务出现风险后，才能将会计风险有效地暴露出来，但这种滞后性已导致一些损害的事实发生，起不到预防和控制的作用了。

　　3、风险的突发性，是指商业银行的风险尚未发生前，难以准确预测发生的概率和时间，一旦爆发就形成“井喷”或系统性蔓延现象，给风险的有效解决带来难度。

　　4、后果的严重性，商业银行是以赢利为主的银行，所以企业的信誉是至关重要的，直接关系到商业银行的生存。所以，一旦商业银行发生会计风险，对银行所造成的经济和信誉损失将是无法估量的，其会产生非常严重的后果。

　　二、城市商业银行会计风险产生的原因

　　1、会计管理体制落后。我国城市商业银行大部分实行分级会计管理，区域与区域间没有交互，内部进行会计核算汇总，并交予上级机构，这就使得不法分子有了可乘之机对数据进行篡改，导致会计工作出现问题。为了提升公司利润并与其他商业银行进行恶性竞争，有些商业银行也会弱化会计职能，放低监督力度以满足一时利益。另外，一些领导者以及会计人员利用自身权利做出违规行为，使会计工作失去原有职能，导致会计风险和企业损失。

　　2、未建立健全完整的会计风险内控制度体系。近年来，虽然各家城市商业银行都把内控制度的建设作为银行经营管理的重点内容来抓，但多数银行没有根据经营环境的变化与时俱进地对内控制度资源进行合理的配置，内控制度建设指导意见原则性较强、完整性不足和操作上的滞后性是各家银行存在的通病。

　　3、会计信息严重失真。商业银行会计信息严重失真主要表现在两个方面：一方面是资本充足率被高估；另一方面是资产报表反映的质量与其真实质量相差甚远。究其原因，主要是商业银行在计算资本充足率时，常将提取的呆账准备作为附属资本处理，与巴塞尔协议所规定的资本充足率定义存在较大差距，从而导致低估商业银行会计风险和经营风险的可能性。其次，商业银行的盈利能力和稳健程度均受其资产质量的影响和制约，为了规避不良资产的监管风险和粉饰财务报表数据，部分商业银行盲目发放贷款和签发票据增加贷款余额或片面扩展表外业务，数据操纵的结果必将导致会计数据无法真实反映商业银行的风险状况。

　　4、会计人员风险防范意识淡薄。由于缺乏风险防范意识，商业银行的会计人员对实际工作中会计风险的防范重点缺乏必要的认识，部分会计人员自身专业素养较低，极易给商业银行带来会计风险。目前，多数商业银行采取快速扩张的规模策略，从社会上招聘到的会计人员原来大多是在工商企业从业，对金融业尤其是商业银行会计缺乏深入了解，加之新入职的会计人员通常没有充足的时间接受岗前培训，造成会计风险的防范意识和能力严重不足。与业务发展相匹配的合格会计人员的严重缺乏，既不利于商业银行会计工作的开展，也给会计核算和管理环节埋下了极大的风险隐患。