高校科研经费财务管理问题及规范化构建探析

一、现阶段高校科研财务管理的问题（一）多样性：科研经费来源多样化，执行标准不统一高校作为我国科研的主战场，源于横向、纵向的科研项目纷纷落地于高校，决定了高校科研经费来源的多样性。1）横向科研经费。所谓横向科研经费，是指基于科研合同的方式，向社会提供科研服务所支出的经费；2）纵向科研经费。纵向科研经费来源于政府立项所拨款。因此，纵向科研经费来源于各级政府，中央或地方财政提供经费保障。如，国家科技部、教育部、省教育厅、省科技听、国家自然基金委等。因此，纵向科研会基于不同的科研任务，立项单位会制定专门的经费管理办法；而横向科研经费管理相对比较宽松，由各高校自行制定，这就造成不同来源渠道的科研经费，管理的执行标准不同意，易出现管理混乱的情况。（二）相脱节：经费预算编制脱离实际，预算编制不科学预算管理是财务管理的重要组成部分，是规范科研经费管理的重要基础。但是，经费预算编制脱离实际等问题比较突出，影响科研经费的规范化、科学化管理。1）编制不科学。预算编制缺乏足够重视，流于形式的科研经费编制，缺乏可操作性。例如，一些高校为了应付前期的审核检查，人为核减预算，而虚高填列表，造成了预算极大的不真实性；预算成为人为主管意思的大概估算，预算成为切块式的平摊至每一分项之中；2）脱离实际。信息不对称是造成预算与财务实际支出不相符合的关键所在。由于科研部门与财务部门未能实现信息共享，信息共享的滞后性，不利于项目经费支出的有效管理；3）支出项目不一致。从科研经费管理办法来看，其支出项目与财务部门存在差异，进而出现支出口径不一致，口径松紧不一、不够细化，造成操作性不强。

（三）不规范：科研经费使用不规范，管理缺乏规范化建设科研经费使用不规范问题比较突出，并集中表现为：1）超标准。科研经费具有特殊性，属于专项经费。但在科研财务管理的实际操作中，科研经费支出的界定尚不明确，钻政策漏洞、利用管理疏忽，超标准使用科研经费的情况时有发生；2）混收混支。由于管理不规范、不严格，一些科研项目人员将其他科研项目票据在本项目之中列支；一些项目负责人利用管理漏洞，将不能列支的票据在项目之中列支，这就造成了收支混乱的情况；3）管理不全面。高校缺乏对科研经费资产管理，对于可严重的图书资料、固定资产等项目，未能及时登记入库，以更改发票名等方法，避开资产登记入库；4）结题不结账。科研项目结题但未发生资金的转出，出现长期挂账的情况。而挂账经费往往用于其他之外支出，这就造成管理不到位，难以及时进行经费决算。

二、高校科研财务管理规范化构建策略“科研“是创新发展的驱动，是国家战略性发展的有力支撑。高校科研财务管理的规范化构建，是提高经费使用效率，规避腐败等行为的重要基础，有着积极的现实意义。在笔者看来，高校科研财务管理的规范化构建，在于以“责任”扎牢科研财务管理的藩篱；以“创建平台”夯实科研经费管理服务；以“规范管理”提高科研经费管理效率。

（一）落实责任：进一步强化管理责任，落实科研财务管理主体实现高效科研财务管理的规范化建设，关键在于进一步强化管理责任，落实管理主体，将责权的藩篱扎牢。1）强化领导重视。科研经费是确保科研项目开展的重要基础，创设良好的管理环境，需要强化领导重视，转变管理理念，树立正确的国有资产观念；2）明确各方责任。高校主要领导对科研工作负有领导责任；学校财务、审计及纪检等部门承担监督责任；科研项目负责人承担直接责任。通过明确各方责任、规范各方行为，确保科研经费财务管理有序开展，处理好科研管理与服务的关系，让科研经费用到实处。（二）创建平台：创建科研经费管理平台，提高资产管理水平

为了进一步解决科研经费管理与科研项目管理的脱节情况，应着力于管理服务平台的搭建，为管理提供信息化服务平台。高校应依托校园网络，创建审计、财务、科研等多部门相融合的网络信息服务管理平台。基于管理服务信息平台，实现科研项目管理、科研经费管理的信息共享，避免两者脱节而造成管理不规范。项目负责人、科研经费管理部门可以通过信息平台，及时掌握项目经费的入账、核算及验收结题等情况；财务部门及时了解项目的进展执行情况，掌握项目的预算标准；审计部门事先全过程监控，对于可能存在的问题做到及时发现预警，采取预防措施。多部门的联合行动，让科研财务管理没有漏洞，进一步强化科研资产管理水平，做到对固定资产的统筹使用、统一调配，最大程度地提高了科研经费的效益，避免资产重置、浪费带来的损失。

（三）规范管理：规范科研经费财务管理，实现预算编制科学化高校科研经费规范管理是科研事业发展的内在要求，有着重要的意义。实质上，规范化的基础在于夯实管理制度，明确管理内容，切实做好以下几点：1）建立健全科研经费支出管理制度，实现统一的支出管理，提高财务部门在科研经费管理中，做到有据可依；2）强化科研外拨经费管理，建立财务部门、科技部门联合审批制度；3）强化管理行为，明确管理细则。对于不合理、不能列支的项目，要坚决不予列支；4）完善预算编制。预算编制是实现科研经费有效使用的重要基础。为完善预算编制，应建立科研经费预算管理制度，明确评价考核机制，确保预算编制立足实际，具有严肃性，不得随意调整；5）落实科研经费结账管理。财务部门、科研部门，要严格执行科研资金结转和结余。