高等院校内部控制建设存在的问题与对策

王少梅

（盐城师范学院，江苏 盐城 224002）

摘　要：自从我国1977年恢复高考以来，我国高等教育取得迅速的发展，高等院校的办学规模和层次都有了很大的提升。然而，我国高等院校内部控制建设却还不是十分完善，文章对我国高等院校内部控制建设的现状进行了分析，指出了其中存在的问题，并提出了相关的对策。

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关键词 ：高等院校；内部控制建设；问题及对策

中图分类号：F231.6 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2014）34-02５９-02

收稿日期：2014-11-10

作者简介：王少梅（1971-），女，江苏盐城人，会计师，主要研究方向为高等院校与企业财务成本管理、内部控制。

一、引言

目前我国高等院校主要以政府投资的公立学校为主，其内部管理相对于企业管理有很大的不同，我国高等院校内部控制建设起步时间相对较晚，其发展还很不成熟，缺乏一套完整统一的内部控制理论，高等院校在具体实践过程中也存在着缺乏明确的内部控制意识，内部控制体系不够完善，内部控制缺乏有效的监督等诸多问题，这些问题严重制约了高等院校现代化管理发展的进程。因此，加强我国高校内部控制建设的研究对于提升我国高校办学层次，提高整体竞争力，实现我国高校健康持久的发展具有重要的意义。

二、目前高等院校内部控制建设存在的问题

（一）高等院校缺乏明确的内部控制意识

高等院校内部控制建设对于高校加强内部管理，提高办学层次具有重要的作用。然而由于种种原因，目前我国高等院校还缺乏明确的内部控制意识。首先，由于公立高等院校在整体高校数量上占用很大比重，官僚主义在许多高校之中并不鲜见，一些高等院校的领导担心内部控制会影响自己权利的发挥，不愿意进行内部控制的建设。其次，有些高等院校的管理者认为，高校最主要的任务是科研和教学，其他的工作都是次要的，这使得高校管理者以及员工对内部控制活动缺乏积极的参与性。再次，由于内部控制概念引入高校的时间还不长，高等院校内部对其缺乏明确的了解，关于内部控制的观念还十分淡薄，很多人片面的认为内部控制就是简单的人事和财务问题，与普通教职工并没有多大的关联，缺乏整体的内部控制思维。

（二）高等院校内部控制体系不够完善

首先，高等院校内部控制是一个十分庞大复杂的系统，涉及到学校的各个部门，但是目前我国很多高校内部控制岗位的设置还不够合理，一些高校内部控制关键部门缺乏独立性，例如审计和财务同属于一个部门，没有独立的招标投标管理部门等情况在许多高校都比较常见。其次，由于受公立学校体制影响，高校内部结构层级较多，在进行内部控制的过程中，出现了信息沟通不畅的情况。学校领导的意图或指示很难完全正确的传达给基层的教职工，而基层职工的信息也不能够及时全面的反馈给学校管理者，同时高校内部各个部门大多注重本职工作，缺乏相应的沟通交流，各部门信息不能够做到实时共享，这使得高校内部控制过程出现了盲点和漏洞。再次，高等院校内部控制人员水平有限。高校一般比较注重教师队伍的培养而容易忽视内部控制队伍的建设，一些内部控制部门的员工很多都是从其他部门抽调过来的，缺乏相应的专业知识和实践经验，高等院校提供给他们的培训机会又十分稀少，这使得他们当中的许多人不能够胜任相应内控职能部门的工作，从而阻碍了内部控制工作的顺利实施。

（三）高等院校内部控制缺乏有效的监督

有效的监督体制是高等院校内部控制工作顺利实施的重要保障，但是我国高校在内部控制监督过程中还存在很多问题。首先，由于我国公立高校具有事业单位的性质，其内部控制体系中监督管理部门可能碍于情面或者担心得罪人等原因，存在注重形式而轻于实质、注重检查而轻与处理的情况。其次，在财务方面，虽然高校经费支出已经有了相对完善的审核制度，但是在具体的经费使用过程中，高校内部仍然缺乏健全的审查体系，许多高校内部经常会出现经费超支的现象，甚至专项科研教育经费被挪作他用的现象也屡见不鲜，高校经费使用十分不规范。再次，高校内部控制监督结果信息公开的程度十分有限，信息公开的范围也不够广泛，即便是在公开的信息当中也有很多只是为了应付上级的检查采取的临时行为，这使得高校内部控制工作缺乏广泛的监督，致使内部控制监督工作流于形式。

三、高等院校加强内部控制建设相关对策

（一）提高高等院校内部控制意识

首先，高等学校领导对于加强内部控制建设具有重要影响，因此应该从高校上游管理者入手强化其内部控制观念。高校管理者应该破除迷信权利的思想，学习和掌握相关的管理学知识，以积极主动的心态参与高校内部控制的建设并督促其实施进程，及时发现内部控制建设中的问题，寻找解决之道。其次，应该加强国内高校与国外高校和现代企业之间的交流，使高校管理者认识到内部控制建设的重要性，增强高校对内部控制实质的认识和理解。再次，高校内部控制建设与高校每个人都息息相关，应该向普通教职工普及内部控制知识，加强对他们思想教育工作，使他们树立起正确的人生观、价值观和世界观，提高他们的归属感和责任感，使他们在高等院校内部控制建设的过程中发挥积极作用。宁波大学创立与1986年，相对其他高校还十分年轻，但与此同时这也让这所年轻的高校摆脱了陈旧的思想和体制束缚，学校历任校领导都十分重视内部控制的建设，学校先后与加拿大、美国、德国、法国等30多个国家的130多所院校建立了合作关系，在进行学术交流的同时积极学习西方发达国家高校的内部控制管理经验，根据自身情况进行内部控制建设，取得了良好的成效，学校多次在中国大学评价中进入前一百强，发展速度超过了许多高校。

（二）构建科学合理的高等院校内部控制体系

首先，高等院校应根据自身情况设立单独的内部控制职能部门，明确分工，以保证各部门能够有针对性的开展内部控制工作，同时强化各部门的权利与责任意识，建立问责机制，提升高校内部控制各职能部门的工作效率。其次，高校应该将各个职能部门纳入到统一的内部控制管理系统中，加强内控信息的流通与公开，根据需要搭建内部控制沟通平台，建设畅通的上行传播和下行传播渠道。再次，高校应该重视内部控制队伍的建设，引进专业的管理人才提高内部控制管理水平，并对内部控制部门员工进行有计划有针对性的培训，增强内部控制人员的实践能力。北京大学是我国最著名的大学之一，拥有北大方正集团、北大青鸟有限责任公司、北大未名生物工程集团等多家校办企业，在进行内部控制的过程中，学校根据实际情况建立了独立的审核、出纳、结算等内部控制管理部门，对各个内部控制部门的人员加大培训力度，引进高水平的专业性人才进行内部控制管理，并建立了先进的内部控制电子平台，保障了学校内部控制渠道的畅通。在科学的内部控制体系管理下，学校各个部门的工作得以有条不紊的进行。

（三）加大内部控制监督审查力度

高等院校内部控制工作是一个动态的过程，在实施过程中应该时刻对其进行监督审查，及时发现和解决问题，不断进行改善。首先，高校应站在长远发展的角度看问题，赋予内控监管部门一定的权利，在监督审查过程中避免人为的干预，对内部控制过程中出现的问题及时进行处理，以保证内部控制监督审查部门高度的独立性和权威性。其次，应该加大在财务方面的审核力度，运用科学的审计方法，引进先进的电子审计技术手段对学校资金使用情况进行实时分析审查，尤其注重对科研教育经费报销票据的审核力度，及时发现其中不真实和不规范的情况。再次，高校应该定期公开内部控制工作的监督审查结果，增加内部控制监管信息的内容，扩大内部控制监管信息的公开范围，接受广大教职工的监督，以保证高校内部控制监督审查工作的顺利进行。

四、结论

高等院校内部控制建设是一项十分复杂的系统工程，这不仅需要高校提高内部控制的意识，而且还需要以科学的内部控制体系为依托。除此之外，加大高校内部控制监督审查力度对于保障内部控制工作的有效实施同样具有重要的作用。这些举措对于加强高等院校内部控制建设，实现高校规范化管理，促进高校长远发展具有十分重要的意义。

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参考文献：

[1] 王可帅.完善高校内部控制体系建设的建议[J].中国集体经济2013（28）.

[2] 杨蓉.高校内部控制评价体系建构探讨[J].财会通讯，2013（25）.

[3] 冯瑛.高校内部控制问题及对策研究[J].会计之友，2013（32）.

（责任编辑：赵媛）