君昊电工有限公司货币资金内部控制探析

议，为进一步完善企业货币资金内部控制明确方向。关键词：货币资金；内部控制；控制环境；内部监督

指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分。在企业的全部资产中，货币资金是企业中最活跃的资金，最容易被经管人员挪用和侵吞，具有流动性强和风险性高两大特点，因此，货币资金内部控制是企业内部控制的关键环节。

一、君昊电工有限公司货币资金内部控制存在的问题

君昊电工有限公司主营业务是生产和销售新型电子

元器件（敏感元器件、光学式敏感元器件、电极式敏感元器件等，感温半导体式传感器、静电容量式传感器）、数字照相机关键件，精冲模、精密型腔模等。该公司经过 10多年的不断发展和各个方面的完善，使得公司的客户群体不断扩大，每年订单的数量不断增加。该公司在原材料采购方面及销售回款等方面涉及的货币资金发生额也不断

增加，但是货币资金内部控制并不完善，这导致该公司财务风险非常大，因此制定一个完善的货币资金内部控制制度，规范货币资金内部控制势在必行。

（一）资金预算编制不合理、执行力不强

资金预算是企业资金管理的重要组成部分。企业拥有正确地编制资金预算方案，能够确保货币资金的流转顺畅，避免出现资金周转困难的情况，也可以提高货币资金利用率。君昊电工有限公司近几来开始实行预算控制，但由于该公司很多员工的素质不高，预算编制的质量不高，有的数据偏离实际，并且由于公司没有制定严格、科学的预算考核制度，预算执行不够到位，资金预算形同虚设。

（二）货币资金收支风险控制不到位

君昊电工有限公司是大批量生产、加工销售产品的工厂，订单金额一般比较大，一般情况下收取的货币资金都是通过银行结算。该公司货币资金收支严格按照企业会计制度的规定执行，但该公司在风险控制方面存在严重的不足，具体表现在以下几个方面：

第一，银行印章管理不规范。由于公司的主管会计经常要外出，如果急需用钱就会产生时间的延误，因此公司的财务专用章和法人名章经常会出现出纳一人保管的情况。并且公司对使用财务专用章没有进行备案登记，对公司发生的大额银行支付业务也没有及时与银行沟通。

第二，岗位分工不明确且不实行轮岗制度。财务部门由于人员较少，在年底结算时，为加快结算速度，出纳员经常借调过来做会计方面的工作。公司领导比较注重实效，为了提高工作效率，很少实行轮岗制度。

第三，授权审批缺乏制约。从君昊电工有限公司的货币资金支出的业务流程可以看出公司的审批制度是一支笔审批制度。虽然减少了审批环节，但是蕴含着巨大的风险，审批缺乏制约，自然就失去了一道监控，就会给舞弊创造了条件。

第四，报销业务有较大的随意性。君昊电工有限公司有很多职员拿个人的费用到公司报销，因为报销只要领导签字就有效，报销单造假风险高。

（三）货币资金清查工作缺乏有效监控

君昊电工有限公司暂时没有设立审计部门，对企业货币资金清查主要是靠出纳人员进行日常检査，公司内部在没有发现货币资金异常的情况下很少成立清查小组对货币资金进行不定期清查。公司每年订单多，交易额大，有机会接触到货币资金的人员很多，货币资金内部控制风险很高。

二、公司货币资金存在问题的原因

（一）货币资金管理内部控制意识薄弱

公司虽然实行了货币资金的内部控制管理，货币资金内部控制流程和框架在公司管理结构流程图中有所体现，但并没有将货币资金内部控制和各项工作细化到相关岗位，致使人员之间缺少监督。货币资金管理内部控制意识薄弱，管理人员和经营人员没有意识到货币资金内部控制的潜在风险，进而导致企业货币资金内部控制没有得到有效执行，货币资金内部控制效果差。

（二）内部审计和信息共享体系缺失

公司目前没有设立内部审计部门，对货币资金的内部控制的执行情况无法进行监督和考核，长期下去内部控制相应制度和措施将形同虚设。另外公司没有重视信息共享体系的构建，导致公司不能及时地向所有员工传递各种信息资源。

三、改进君昊电工有限公司货币资金内部控制的建议

(一)建立不相容职务分离制度

加强企业内部监督约束机制，确保资金进出的流程安全，企业要在资金管理等特殊岗位采取两人或多人分工合作的机制，分别设置主管会计、出纳、成本会计、财产会计等岗位的职责权限，做到责任明确、彼此制约，从而避免一人大权独揽和滥用权，确保资金安全。

（二）提高管理者的素质，增强内部控制意识

管理层要对公司内控的重要性有较强的意识，严格遵守内部控制制度，让不法分子没有空子可钻。因此，公司应加强员工培训，提高管理者的素质，增强职员内部控制意识，消除之前的随意性和管理松散情况。

（三）加强货币资金内部控制流程管理

（1）出纳管好资金，每日的货币资金收入和支出都要及时登记库存现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账实相符。（2）库存现金账实盘点控制，企业内部监管人员通过定期或不定期检查货币资金的实际库存与账面记录的一致性，保证企业货币资金的安全。（3）检查票据和印章保管是否合理。财务专用章和法人章要分开保管，明确各种支票和票据的购买、领用、使用和保管的程序和职责。（4）检查支付票据，看审批手续是否齐全，审批人应认真审核付款支票申请，确保资金支付安全。（5）加强现金收支的控制，防止收到现金不入账和私设小金库的舞弊行为发生。严格审核，建立有制约性的现金支出业务流程。

（四）完善货币资金信息与沟通

为了监控企业的现金流，需要编制现金流报告并及时更新，财务部要在各部门提供现金流入和流出的信息编制出现金流报告，从而做出资金预算安排。管理层负责监督内部控制的实施，内部控制实施需要每一位员工的共同努力，所以公司应该提供渠道，增加基层员工与管理层互相沟通的机会。

（五）建立内部监督制度

内部审计作为内部监督的重要环节，其对公司所有的业务进行监督。内部审计由于存在于公司内部，对公司的状况更加了解，更容易接收到危险信号，反应更迅速，尽早发现和揭露舞弊行为，降低内部控制风险。为了更好的管理货币资金，使货币资金内部控制得到有效执行，设立内部审计岗位或者部门将是一个行之有效的措施。