新时期水利工程项目内部会计控制的策略

张梅

摘要：市场经济条件下的水利工程项目的成本管理与控制关系到企业的生存和发展。本文从水利工程项目内控岗位责任机制、水利工程项目全程控制的财务管理工作、建立健全水利工程项目内控机制等三个方面就新时期水利工程项目内部会计控制的策略谈了一些观点。以期科学指导施工单位做好成本控制，保障工程项目顺利实施。

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关键词 ：水利工程；内部会计控制；策略

近年来，随着我国经济的迅猛发展，国家对水利工程项目投资明显增大，工程项目的作用也日趋明显。但在水利工程建设中截留、挪用资金，擅自改变项目资金用途等诸多的问题也浮出水面，为此水利部出台了一系列制度办法来规范和强化工程项目的财务管理工作，然而在实际工作中收效不大，仍有一些单位存在竣工财务决算编报不及时、部分项目编制不规范等问题。为从根本上解决这些问题，确保项目资金资产使用的安全、高效。今年3 月份水利部在财务管理机制上下功夫，在原有规定行之有效内容的基础上，结合工程项目管理中存在的薄弱环节，制定出台了《水利部基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》，作为工程项目竣工财务决算管理工作的基本依据，同时对《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19-2008）进行了重新修订，作为工程项目建设过程中资金、资产财务管理的技术规范要求。从而形成一套完善的项目工程管理体系，对加强内部会计监督，规范项目财务决算管理，保障项目资金的安全有序运用，实现水利项目的健康有序发展奠定了基础。下面笔者结合工作实践谈一下水利工程项目的内部会计控制问题。供参考。

一、水利工程项目内控岗位责任机制

水利工程项目有大有小，但是都是系统性工程，因为“麻雀虽小，五脏俱全”缺少那个岗位，也会使得岗位职责有所缺少，难以确保整个项目的控制实现。当然在划分工程项目控制职责时也要根据岗位的实效性有所侧重，否则难以实现整体的控制目标。一是水利工程项目负责人的内控意识。工程项目的负责人应当负责建立并不断完善所在单位的内部会计控制制度是《中华人民共和国会计法》中明确提出，为此单位负责人要结合实际建立健全规章制度，要求负责人和管理人员要强化意识，全面实现对企业的内部会计控制，以此对本单位的内部会计控制进行监督。二是要想做好水利工程项目的内部控制工作，必须提高水利项目工程财务人员的业务素质和业务水平，财务人员要在日常工作时间利用各种有效途径来加强相关水利工程项目财经法律法规以及水利工程行业知识的学习，用知识来提高自身的业务水平，进而提升整体素质，借此来努力提高控制工程项目的质量水平。

二、水利工程项目全程控制的财务管理工作

1.工程项目相关业务流程制定

建设单位为确保全程有效控制整个水利工程项目：一是根据相关规定制定出水利工程项目详细的业务流程；二是要明确会计控制对水利工程项目的决策、预算编制、支付价款以及结算管理等业务流程的要求；三是要对工程项目实施过程各个环节进行设置财务凭证和要点的记录。

2.工程项目的决策和预算控制

一是工程项目在决策阶段要进行认真的调研论证，出具项目建议书以及可行性研究报告，财务管理人员要参与到项目的决策过程中，并在可行性研究报告中要从经济型角度对工程项目进行分析，然后用数字的形式给出评审意见。同时要对项目相关决议签字认可。二是财务人员要参入水利工程项目的概预算编制，并对预算的编制依据、项目的重点内容、工程量计算等工作进行严格的审查论证，确保预算的真实性、准确性以及整体性。

3.控制工程项目价款的支付

一是财务人员要对工程合同约定的价款支付方式进行审查和论证，便于工程价款的及时支付；二是财务人员按照合同约定的付款方式、约定价款、工程进度是否符合要求等情况审查核实项目相关部门提交的付款申请、审批人的批准意见及相应的票据凭证真实合法合规，只有确认无误的才能办理支付价款，以防工程款的冒领和损失。三是对在实际施工过程中发生的“变更”导致与合同约定的工程量不一致，或者其他原因导致的付款方式变化的，应当提交相应的证明文件和资料，并向财务部门加以说明，财务人员经过认真核实后确定付款。

4.控制工程项目的结算

工程项目竣工后需进行工程的结算，此时的财务人员要进行认真审核工程决算。一是研究和审查工程项目决算的依据，并充分考虑工程项目的完整性和是否完备的结算所需相关资料；二是积极与施工单位沟通了解，确定对是否完成竣工清理工作；三是研究分析决算编制的依据和相关数据是否正确，确保工程价值的真实性。

三、建立健全水利工程项目内控机制

根据相关规定，现代企业均实施会计内部控制监督机制（内审机制）。对水利工程建设单位来说就是对工程项目资金使用的合法性、合理性以及效益性进行审计监督，同时还要审查内部会计控制。一是监督工程项目有关岗位设置情况，对工程项目否存在职务不相容或者岗位混乱等情况进行检查；二是监督检查工程项目执行的授权情况（授权的权限、手续等）；三是对工程项目责任制健全和执行进行监督检查；四是检查概预算的编制依据，是否符合相关规定；五是检查是否按照国家的法律法规以及与工程项目合同约定支付工程价款；六是竣工结算、决算审计是否按照规定办理。在以上检查监督过程若发现内部控制中存在问题，应当及时报相关部门和负责人，并积极采取有效措施进行改进和完善。

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参考文献：

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[2]刘军徽.如何加强水利单位财务管理[J].中国外资（上半月），2011(8)：46-47.

[3]任英姿.浅析水利事业单位的内部会计控制[J].经济生活文摘(下半月),2011(6)：30-32

（作者单位：蒙阴县水利局）