论鞋服企业内部控制存在的不足及改进策略

雷荣瑞

摘要：因为成品鞋常常促销，导致鞋底价格的激烈竞争，在外部市场恶劣的情况下，就要求鞋服企业内部必须要强化内控管理。本文针对鞋服企业在内部控制方面的不足提出一些改进策略，希望能使企业能在残酷的竞争环境中立于不败之地。

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关键词 ：运营风险；内部控制；鞋服企业

一、鞋服企业内部控制存在的不足

（一）材料成本的控制松懈

控制材料成本，要抓住它的关键环节，一步一步推进。然而在鞋服企业，各个环节都存在着不同的问题。从开发环节上说，开版的水平低，造成材料耗量大，材料成本提高；在算料环节上数据不准确，不是造成多次补料就是库存材料积压；订购环节上内部控制不足，给供应商和采购员很大的钻空子的机会；验收环节中对材料品质的检验和对材料数量的验收要求不严格，造成大量材料以次充好；生产过程中的材料消耗浪费每时每刻都在发生，没有强力有效的措施来管制，周而复始，这个数额会大的惊人；在盘点的环节上，大多数鞋厂都会发生一种奇特的现象：根据今年的业务数量来计算能赚1000万元，但是到年底算账的时候，总是有200 万元对不上账，不管怎么找都找不到原因在哪，这其实就是平时逐渐地“流失”掉了。如果鞋服企业能对每单的材料按单盘点，那么在材料方面浪费的现象就能避免。还有很多环节也是制度不健全，监管不到位才出现的各种浪费材料的现象，在这里就不一一列举了，要想节约材料成本，必须环环相扣，从根本上加强管控力度，让每个环节互相影响，最后达到降低材料成本的目标。

（二）工资成本的管制不足

鞋服企业在我国主要是民营家族企业，呈现企业小、数量多的特点，在企业内部人员流动频繁，因此，鞋服企业工资管理的难度很大。企业工资控制目标不明确，没有统一的工资标准，缺乏对工资标准、考勤数量的监察。工资表中有虚假情况的出现，使财务部门做出来的工资表与实际的工资成本之间存在差异，无形中增大了企业的成本，缩小了利润空间。

（三）财务制度不科学，漏洞百出，使想“钻空子”的人有机可乘

鞋服企业老板通常由于精力不够用或管理水平不专业的因素，造成了思维混乱，偏离了正确的企业管制方向。下面以内销型的鞋厂为例，对企业的内部控制的问题进行分析。“内部控制”工作是从企业老板（或企业最高管理者）到普通工作人员都涉及到的事，这才是一个完整体系，但这项工作实行的主导部门并不是财务部门，财务机构只是代替老板去过问和监督，然而这些企业都是民营家族企业，财务部门的作用根本就发挥不出来，监管谁都会收到老板亲友们的指责，可谓费力不讨好。

二、针对鞋服企业内部控制不足的改进策略

（一）在企业内部控制体系建设的实施过程中应遵循的原则

1.以企业战略为指导。内部控制体系的建立，不但不能偏离企业的战略，还应该把企业战略作为指导，把企业的长远目标、发展阶段、战略实施途径等作为参考的依据，在企业全面而系统的构建内控体系时，深入实施重点模块，保证内控体系的针对性和适应性。

2.加强风险控制，以其为中心。无论怎么加强内部体系的建设，风险控制都应该作为中心目标。企业实施风险控制是内部控制体系建设的关键，贯穿于项目实施的全过程中，只有这样，企业才能既加强管控，又降低风险。

3.把管理水平的提高作为既定目标。把内部控制体系的建设作为依托，从横向和纵向的管理控制需要出发，不断完善企业内部的组织架构。重新构建管理制度和管理流程的体系，以科学合理的管理手段来提高企业的运营效率，从而实现管理能力的全面发展。

（二）企业内部控制不足的改进策略

1.明确企业战略，分析运营环境。通过对企业战略的梳理和识别，明确企业的业务特点和发展方向，以此为基础来进一步明确企业战略对内控建设的基本要求；以企业的发展要求及产品的特点来确定企业经营过程中风险的主要类别，进行有针对性地设计和规划。依据内部控制体系的要求，通过对资料的研读、人员的访谈、跟踪式的分析等各种方法，把企业的核心产品和关键的业务模块作为重点，对企业以前的内部管理体系进行系统、有力的评估和分析，了解企业在现阶段的经营管理状况，总结整理企业经营风险的具体分布情况，从而确定其在内部控制体系中建设的重点。

2.建立严密的内部控制体系。把企业战略作为指导思想，把运营环境中分析评估的结果作为基础，围绕着内部控制框架中的控制环境的建设、风险的识别控制、信息和沟通、监督四个方面的要求，设计出符合本公司的内部控制体系。尤其在监督方面要加大力度。以节约工资成本为例，如果想改变工资成本高的现状，工资成本想要不超标，必须由人事部来掌管标准，由财务部进行核对。总工价不要超过计划总工价，还要由开发（技转）部负责设定，品管部负责证明，财务负责审核。

流程和信息系统内控体系的建设是内控体系建设的中心环节。把根据战略梳理划定的关键风险区做成流程图，对现存流程进行分析，找到这些流程中存在的风险点、现存控制措施和控制的缺失，进而制定出内部的控制措施和风险控制目标。对于信息系统而言，主要是一般性的控制缺陷。通过流程和信息系统的内部控制体系建设，企业内部要形成风险控制的矩阵，系统性地发现存在的风险，并及时制订出相对应的控制措施。

固化、优化内部控制体系，一方面要通过建立健全公司制度流程体系，实现内控体系的固化，把制度流程的形式作为建立企业内部控制的重要体系文件，其中也包括内部控制的所有模块，还要在此基础上形成持续不断的优化机制。另一方面，还要对设计完成的公司级别的内控、流程级别内控以及信息系统级别内控跟踪测试。只有通过这样的方式，才能不断发现运行中存在的问题，并提出整改建议，从而弥补内控体系缺陷，使企业内控得到进一步优化改进，为企业经营提供大力支持。

三、结语

作为民营企业，鞋服企业多为家族性质，老板普遍对财务知识一知半解，表现在企业内部财务管理中多只懂应收、应付账款，特别是在内部控制方面，不论是在思想认识上还是在知识储备上都显得捉襟见肘。为此，鞋服企业应秉承一定的原则，一方面明确企业战略，分析运营环境，另一方面，建立严密的内部控制体系。

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参考文献：

[1]徐焕明.加快推进纺织产业集群转型升级[J].政策瞭望,2009(09) .

[2]翟红华.我国服装品牌现状及对策研究[J].市场周刊(理论研究),2008(10) .

（作者单位：晋江市顺来鞋塑有限公司）