电力企业现金流量预算管理的研究

高敏

摘要：电力企业实施现金流量预算管理是加强企业内部控制的一个重要内容。科学规范的现金流量预算管理机制能够提高企业对风险的防范能力，对企业经济目标的实现以及企业的长远发展至关重要。

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关键词 ：电力企业;现金流量；预算；管理

现金流量预算是电力企业预算管理体系的重要环节，反映企业在一定时期内的经营状况以及投资状况。在激烈的市场竞争环境当中，影响企业成败的关键因素是现金流量，维持一定的现金流量对企业运营及发展有重要的作用。为了减少现金流量的不确定性，降低电力企业运营与发展环节中的风险，提高企业的竞争地位，实现企业最终的生产目标，科学合理的现金流量预算管理体系势在必行。

一、现金流管理的涵义及现状

电力企业现金流量预算主要由现金流出预算、现金流入预算、现金缺口以及融资预算这四项内容构成。下面主要讨论现金流出预算和现金流入预算这两个方面。首先，现金流出预算与现金流入预算都由经营活动、筹资活动以及投资活动这三个环节决定。从经营活动方面来说，现金流出主要包括电费支出、物资采购支出、工资支出、税金支出等内容；从筹资活动方面来说，现金流出主要包括融资租赁支出、偿还贷款、分配利润等内容；从投资活动方面来说，现金流出主要包括股权投资支出、电力工程项目建设支出以及其他项目支出等内容。从经营活动方面来说，现金流入主要由用户电费收入、输电收入、其他电力收入等内容构成；从筹资活动方面来说，现金流入主要由吸收投资、取得的借款以及其他筹资形式等构成；从投资活动方面来说，现金流入主要由委贷利息收入以及投资收益等内容构成。

企业在进行现金流量预算管理时要结合企业的经营状况，平衡现金流出、现金流入、融资预算，并在此基础上做好现金缺口的预算工作。现金流量是衡量企业信誉、发展潜力、价值的一项重要指标，严格的现金流量管理能够促进公司的健康发展；不合理的现金流量预算管理，造成企业管理的漏洞，很容易出现财务危机。随着市场经济的发展，目前我国的电力企业也开始意识到实施现金流量管理的必要性，电力企业采取一定的方法对现金流量进行管理与控制，如月度现金流量预算管理、年度预算管理等方法，将现金流量按照时间序列进行分期管理，将复杂的现金流量管理过程分解成一个个小的步骤，能够有效地进行资源配置。

但是现行的现金流量预算管理机制仍然不成熟，存在许多有待改进的地方。这就要求企业在发展中不断摸索，找出适合自身发展特点的现金流量管理模式，形成完善的现金流量管理体系，为企业的资源配置与经济决策提供有价值的依据。

二、电力企业现金流量预算管理存在的问题

(一)现金流量管理意识淡薄

随着我国市场经济的发展，现金流量预算已经成为企业财务预算的重要部分，对企业的决策有重大影响。然而许多企业仍然受制与原始管理模式，把企业的利润设为企业管理的目标，忽视现金流量管理。有的企业缺乏现金流量管理意识，领导者不重视现金流量管理，无法推行现金流量预算管理。

(二)现金流量预算管理基础薄弱

大部分电力企业建立了基本的管理制度，然而却不重视现金流量的管理，缺乏规范合理的制度，不能够保障企业运营中的现金流量的稳定与安全；企业对现金流量的编制不够科学。信息数据由业务人员提供，受业务人员素质的影响，风险较大；在真正实行过程中，企业对现金流量缺乏敏感，数据分析不精确，管理方法单一、执行力度不够，影响了预算管理的准确性。

(三）信息化程度低

目前信息技术在电力企业的管理仍局限于某些特定的范围还未得到广泛应用。企业各部门之间使用的平台不一致，导致信息无法实现兼容，制约着企业信息资源的统一管理，不利于企业获取完整正确的数据，容易导致因预测不准确而出现决策失误的结果。

(四)高素质的管理人才的匮乏

现金流量预算管理是一项复杂的系统工程，它涉及企业经营管理的各个环节，只有具有高素质的人才才能胜任这份工作，要求管理者具有扎实的专业技能，掌握相关常识，还掌握其他有关领域的基本知识如法律、计算机、经济等。在企业的运营过程中，尤其是筹划融资与信息化建设等方面，对复合型人才的需求十分迫切。但是目前现金流量管理方面的人才供不应求，企业壮大管理人才队伍就要注重人才的培养。

三、加强现金流量预算管理的对策

（一）规范基础管理工作

规范基础管理是现金流量预算管理的第一步。企业应致力于制定出符合电力企业的科学的、全面的工作标准，构建电力企业管理的规范化体系。为做好这项基础工作，企业应当：有效利用流动资金，确保流动资金使用、投放、筹措、以及回收工作的顺利进行；合理控制现金占有量，加强考核力度，实现资金的高效运用；培养员工的信用观念，建立严格的信用考核评价机制，讲诚实、守信誉，提高企业的信用价值；加强企业与金融单位如银行之间的合作交流，拓宽企业融资渠道；重视企业贷款的回收，由指定专员管理收账款；财务部门要充分发挥其对企业监管的职能，为企业生产经营提供有价值的信息资源，提高企业资金周转的能力，有效降低企业风险。

（二）编制现金预算

现金预算是现金流量预算管理的前提条件。电力企业通过对企业的内外环境、生产状况、资金运转等方面进行预测与分析，为企业的现金流量预算管理工作提供了重要的信息。现金预算的编制不是一项孤立的工作，它与企业的其他经营环节有密切的联系。现金预算的编制，通常要结合其他预算综合考虑。

（三）实施预算

电力企业实施预算，可以分解其总体目标，逐步落实；使企业生产经营的各个环节可以按照规定有序进行，各部门依据规定完成各自的任务，实现人力、物力、财力的合理利用；抓现金流量，不断拓宽企业的融资与销售渠道，同时在保证产品质量的前提下要降低生产成本，这样才能提高企业的市场竞争力，提高企业的综合实力，使企业在竞争中取得发展，促进企业目标的实现。总之，企业应当加强对人才的培养，培养出适应现金流量预算管理工作要求的复合型人性，在现金流量预算的管理与控制中充分发挥人才的作用，以科学理论为指导，实施现金管理，逐步形成适合自己的现金流量预算管理体系，提高资源的利用率，增强电力企业防控风险的能力，合理规划企业的发展前景，为企业的长远发展奠定良好的基础。

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(作者单位:国网四川天全县供电有限责任公司)