关于企业欠税问题的思考

邱锋

摘要：长期以来，欠税一直以来是困扰税收工作的一个比较突出的问题。巨额的欠税不利于企业公平税负和公平的竞争，破坏了税法的严肃性，还严重影响到税收工作任务的完成，更加危害到国家的整体利益。

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关键词 ：欠税；税法；根治措施

近年来，企业欠税的问题日益突出，并形成了前清后欠、屡清屡欠、拖欠金额愈来愈大、时间越拖越久的状况。这不仅对国家税法的严肃性产生了冲击，影响了财税体制改革的深化，而且也对财政预算的完成构成了威胁，亦对财政赤字和通货膨胀的恶化产生较大的影响。因此，财税部门必须针对欠税的原因尽快采取切实可行的措施进行根治。

一、企业欠税的原因

1.货款拖欠严重，无力及时支付税款

《企业会计准则》明确规定企业确认营业收入实现的标志是：企业应当在发出商品、提供劳务、同时收讫价款或取得索取价款的凭证时确认营业收入。也就是在权责发生制下企业营业收入的实现不完全是以收取货款为标志，但是我们企业取得销货款或提供劳务款的凭证后，在目前商业信用不佳、企业互相拖欠非常严重的情况下，很难及时收回应收账款，有的甚至就成了坏账。而税法明确规定了各种同销售收入有关的税金缴纳时间为企业实现营业收入的当天。也就是企业在取得收取货款的权利的当天便应缴纳相应的税款，但企业货款被买方拖欠，再加之企业经营困难，则客观上造成了企业没有足够的资金垫付应缴的税款。

2.企业血液阴滞，不得不拖欠税款

在社会主义市场经济体制和社会化大生产的条件下，流动资金是企业运行的“血液”。而近年由于市场经济初建存在很多不规范的地方和企业权利、约束、动力、创新、竞争等方面机制的弱化以及部分地方政府、企业领导人指导思想上的偏差等因素而造成产品积压占用了大量的流动资金；基建和技改投入不足挪用了不少流动资金；企业之间的“三角债”呆滞了部分流动资金；管理不善资金周转速度放慢占压了一些流动资金；亏损严重损失了大量的流动资金，结果使企业的流动资金紧缺和匮乏。企业要维持生计，不得不拖欠、挪用应交的税金。

3.纳税意识淡薄，认识偏差

国民对税法的严肃性认识不够，为企业欠税提供了滋生的的土壤。首先是部分地方政府的某些领导基于地方发展得依靠所在地的企业振兴，因此得扶持一些企业这一认识，或出于某些其它的考虑，就不顾税法的严肃性，为个别企业欠税做说客；其次是有些企业的主管部门领导认为；目前企业困难较多，要深化企业改革，拖欠一下税款可以理解，从心理和行动上给予支持企业拖欠税款；再次是某些企业的法人代表和财务负责人认为企业欠税最终是要缴纳的，现在有困难，又不是偷税，我不违法，要钱没有，要人跟坐镇走；还有部分企业的干部职工对税法不甚了解，认为企业销货款还没有收到，反而先交税，不应该。结果造成税款被一拖再拖。

4.税收征管不力

纵观目前税收征管情况，总体上看力度不够。有的税收征管员存在一种“自大”的思想，把法律赋予的权力看成是自己的特权，随意承诺企业欠税的时间。现在有不少税务部门是在年初下达全年征收指标，而近年随着经济的迅猛发展，各纳税单位的应交税额也呈逐年上升，因此，有不少税收征管员很快就能完成指标，而部分征管员出于这样那样的考虑，同纳税单位达成协议，搞“藏税于企业”，这些均构成了欠税额的增大。

二、根治措施

1.加强税法宣传力度，提高纳税意识

企业欠税行为的大量存在，从一个侧面反映了税收法制宣传工作还很薄弱，部分行政领导干部、企业法人代表和职工的纳税意识还较差。今后应进一步加强税法宣传的广度和深度。提高公民特别是各级领导干部和企业法人代表的纳税意识，要向各级领导干部和企业法人代表、职工宣传税法，要使领导干部懂税法、护税法，要使企业法人代表知税法、守税法。

2.搞好服务，帮助企业走出困境，使其主动申报纳税

纵观目前拖欠税款的企业，大多是那些亏损的企业。对此，各级政府及其主管部门要加强对企业生产经营状况的分析，及时发现存在的问题，帮助企业采取改进措施，促进企业加强内部管理，帮助企业搞好增长方式的转变，拓展市场，搞活存量，推动企业的改革、改组、改选的步伐，从而使企业走出困境。

3.整顿商品交易秩序，严格结算纪律，提风吹草动企业之间的商业信用

要彻底解决企业欠税问题，我们必须解决好企业之间的货款拖欠问题，而要解决企业之间的货款拖欠，首先要抓好增量，防止产生新的拖欠。抓增量应主要抓银行这个环节，因为银行处于一种特殊的地位，它既是结算的参与者和监督者，又是企业资金的供货者，因此，要围绕银行这个环节，在结算纪律和违规的制裁上制定出切实可能的措施，防止新的拖欠的发生；抓存量就是要解决己经存在的拖欠。目前全国各地己经出现了不少好的办法，例如，鞍钢的“双向双无”抹账清欠法就是一个很好的办法。总之，对于解决拖欠，一是要堵源头、压供结，二是要规范市场，三是要严肃结算纪律，四是要加强企业经营管理。企业之间的互拖互欠解决了，则企业的欠税源头就能得到有效的控制。当前对于企业收到的拖欠的货款，银行首先要足额扣缴税款，严格执行“税、贷、贷、税”的扣款原则。

4.强化税收的征管力度，坚持依法征税

首先各级税务部门应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》和各种财税法规征税。对当前企业的欠税要摸清欠税企业的实际情况，对确有困难的企业，按国家规定允许企业依法办理延期纳税手续，但不能失之过宽，一定要保持纳税期限的严肃性；对那些有意拖欠税款，把税款作为流动资金，隐匿销售收入的，一定要采取强制手段，依法追缴所欠税款，并且要加收滞纳金，另外还要追究有关人员的责任。其次，各税务部门要加强其干部队伍建设，使税务干部有坚定的政治思想、高超的业务能力、过硬的执法作风。再次，要改变那种按人头分指标的做法，做到该收的税款就一分不能少收，不该征收的一分钱均不要收，切实维护税法的严肃性。另外，要加强财政、审计监督和税务稽查，使征税者接受再监督，从而杜绝情感引起的各种欠税的发展，确保收入预算的完成。

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参考文献：

[1]《浅谈加强欠税管理》.中共乐山市委党校学报.

[2]梁伟样.《税费计算与申报》.高等教育出版社.

[3]《经济法基础》.财政部会计资格评价中心.

（作者单位：辽宁职业学院商贸学院）