用友ERP-U8环境下受托代销业务处理

刘秀艳

摘要：受托代销业务比较复杂，财务软件环境下处理受托代销业务更复杂，需要软件使用者精心设计，做出来的结果才能符合会计准则的要求，本文采用目前国内市场比较流行的用友erp-U8 软件为分析平台，全面分析了企业受托代销业务的处理。

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关键词 ：用友；受托代销；视同买断；手续费；调整单

受托代销业务是一种先销售后结算的采购模式，指其他企业委托本企业代销其商品，代销商品的所有权仍归委托方，代销商品销售后，本企业与委托方进行结算，委托方给我方开具正式的发票，商品所有权转移。该种采购模式可以节省商家的货币资金，降低经营风险，适用于商业企业。受托代销业务有两种方式，一种是视同买断方式，另一种是收取手续费方式。

一、环境设置

1.只有在建账时企业类型选择为“商业或医药流通”，系统才能处理受托代销业务。

2.修改会计科目，将“1321 代理业务资产”科目改为“受托代销商品”，将“2314 代理业务负债”科目修改为“代销商品款”。

3.用户可以在库存管理或采购管理系统启用“受托代销业务”，在其中一个系统的设置，同时改变在另一个系统的选项。

4.对于受托代销商品，存货属性必须选择“受托代销”。

5.增加仓库档案：受托代销库。

6.增加“受托代销入库”和“受托代销出库”收发类别。

7.设置“受托代销”采购类型和“受托代销出库”的销售类型。

8.设置存货科目和存货对方科目。在存货科目界面，将“受托代销库”的存货科目设置为“受托代销商品”；在存货对方科目界面，将收发类别为“受托代销入库”的对方科目和暂估科目均设置为“代销商品款”；如果采用视同买断方式核算，则“受托代销出库”的存货对方科目为“主营业务成本”。如果采用收取手续费方式核算，则“受托代销出库”的存货对方科目为“代销商品款”。

二、受托代销业务处理

（一）视同买断方式

这种方式是指由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的采购方式。这种方式下，受托方销售代销商品时，确认主营业务收入。

案例1：2015 年4 月2 日，广泰公司与本公司签订代销合同，广泰公司委托我公司销售棉衣，数量为1000件，单价为80 元/ 件，我公司可以自行定价销售，棉衣已入库。20 日，我公司将棉衣售出，销售单价为100元，30 日，我公司与广泰公司办理结算并支付货款，广泰公司给我公司开具发票。

1.2日处理步骤：

（1）在采购管理系统填制并审核采购订单，业务类型选择“受托代销”，然后根据采购订单生成并审核到货单。

（2）在库存管理系统根据到货单生成并审核入库单。仓库选择“受托代销库”，入库类别选择“受托代销入库”。

（3）在存货核算系统进行正常单据记账，然后生成凭证，借：受托代销商品80000，贷：代销商品款80000。

2.20日的处理步骤：

（1）销售代销商品，和正常的销售业务一样。填制并审核销售订单（业务类型为“普通销售”，销售类型为“受托代销”），然后根据销售订单生成并审核销售发货单，根据销售发货单生成并审核销售出库单和销售发票。销售类型为“受托代销出库”。

（2）发票传到应收系统生成凭证，借：应收账款117000；贷：主营业务收入100000，应交税费———应交增值税（销项税额）17000。

（3）在存货核算系统正常单据记账并生成凭证，借：主营业务成本80000；贷：受托代销商品80000。

3.30日的处理步骤：

在采购管理系统，生成并审核“受托代销结算单”，系统自动生成采购专用发票，并且已结算，然后到存货核算系统进行“结算成本处理”，再到应付系统审核制单，生成凭证，借：代销商品款80000，应交税费———应交增值税（进项税额）13600；贷：应付账款———一般应付款93600。

（二）收取手续费方式

该方式是受托方按协议上规定的单价销售代销商品，再向委托方收取手续费的采购方式。受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。

案例2：2015 年4 月2 日，广泰公司与本公司签订代销合同，委托本公司销售棉衣，数量为1000 件，单价为80 元/ 件，我公司只能按照合同规定的价格进行销售，销售商品后，按总价款（不含增值税）的10%收取手续费，交货时间为签订合同当日；20 日，我公司将棉衣按80元/件售出；31 日结算货款和代销手续费。

1.2日处理步骤：和案例1 一样。

2.20日处理步骤：

和案例1 一样，但按单价80 元/ 件销售，销售发票传到应收系统，生成记账凭证，借：应收账款93600；贷：应付账款———暂估应付款80000，应交税费———应交增值税（销项税额）13600。在存货核算系统正常单据记账，生成凭证，借：代销商品款80000；贷：受托代销商品80000。

3.30 日处理步骤：

填写受托代销结算单（单价80 元/ 件），审核后生成专用发票，再到存货核算系统进行“结算成本处理”，发票到应付系统审核，生成记账凭证，借:应付账款———暂估应付款80000，应交税费———应交增值税（进项税额）13600；贷：应付账款———一般应付款93600。

与案例1 不一样的是，我公司收取手续费，需要填写红字应付单，到应付系统审核，生成凭证，贷：其他业务收入8000（蓝字）；贷：应付账款———一般应付款8000（红字）。红票对冲8000 元，再填写85600 元的付款单并核销，审核后生成的凭证为借：应付账款85600；贷：银行存款85600。手续费收入还需要交5%的营业税，在总账直接填写凭证，借:营业税金及附加400；贷：应交税费———应交营业税400。

三、受托代销业务处理应注意的问题

受托代销结算生成发票，并自动与入库单结算，但是发票上的单价并不会回写到入库单，所以在保存采购入库单前必须输入单价，否则入库单不能记账，因此不管入库单在结算前或结算后记账，都算暂估业务，即受托代销都按暂估处理。对于入库单与发票的金额之差，在入库单记账并做完“结算成本处理”后，自动生成“入库调整单”；差额为0 的，也生成金额为0 的调整单；最后在存货核算系统根据调整单生成凭证即可。在存货核算初始选项中，勾选“结算单价与暂估单价不一致是否调整出库单”，生成入库调整单的同时，也生成出库调整单。

接案例1，如果委托方开具发票时，单价为90 元/件，与入库单单价（80 元/ 件）不同，填写受托代销结算单时，将结算单中的原币无税单价改写成90，生成的采购发票到应付系统审核生成凭证，借：代销商品款90000，应交税费- 应交增值税（进项税额）15300；贷：应付账款———一般应付款105300。在存货核算系统进行结算成本处理，生成入库调整单和出库调整单，入库调整单生成凭证，借：受托代销商品10000；贷：代销商品款10000。出库调整单生成凭证：借：主营业务成本10000；贷：受托代销商品10000。

如果委托方开具发票时，单价为70 元/ 件，填写受托代销结算单时，将结算单中的原币无税单价改写成70，采购发票生成凭证，借：代销商品款70000，应交税费———应交增值税（进项税额）11900；贷：应付账款———一般应付款81900。在存货核算系统进行结算成本处理，生成入库调整单和出库调整单，入库调整单生成的凭证为借：受托代销商品10000（红字）；贷：代销商品款10000（红字）。出库调整单生成的凭证为借：主营业务成本10000（红字）；贷：受托代销商品10000（红字）。

(作者单位：唐山职业技术学院)