论企业内部审计的独立性

王颖

（陕西西秦金周会计师事务所有限责任公司，陕西 西安 714000）

摘要：内部审计是企业进行自我约束的一项手段，关系到企业内部工作的规范性，是提高企业经济效益的保障。内部审计的价值需要依赖客观公正的工作才能够得以实现，因此，内部审计的独立性是内部审计发挥其基本职能的基础。本文从影响我国企业内部审计的独立性的因素出发，给企业增强自身内部审计独立性，发挥内部审计的职能提出了一些建议。

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关键词 ：企业；内部审计 ；独立性 ；影响 ；建议

中图分类号：F239文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）19-0124-02

一、引言

内部审计是企业内部对自身活动进行监督和评价的一项管理工作。是企业完善企业的自我监督以及约束的手段，是企业财务管理的客观公正性的保障。内部审计要求企业能够客观的表现企业内部的工作状态，规范企业内部的各项制度，提高企业的经济效益。独立性是企业内部审计的重要基础，缺乏独立性的监督考核工作缺乏应有的客观工作严重影响了内部审计的意义。独立性是企业审计工作的真实、客观、公正的保障，只有确保企业内部审计的独立性，才能确保企业的各项工作得到良好的监督。但是，现阶段，我国绝大多数的企业对内部审计的独立性的重视程度不够，企业或多或少的存在影响企业内部审计独立性的因素，需要企业在内审工作的过程中不断的发现不断的改变，以确保企业内部审计能发挥其职能，为企业创造更大的经济价值。

二、企业中影响内部审计的因素

（一）我国缺乏健全的内部审计相关法律法规

由于我国内部审计意识并不是非常的强，在关于内部审计方面还缺乏一定的法律法规，因此，我国绝大多数的企业在进行内部审计工作的时候，缺乏统一的法律法规来进行规范，也没有相关的准则来进行指导。虽然，现阶段我国颁布了《审计法》以及《注册会计师法》，来规范外部审计工作。但是，一直都没有真正针对企业内部审计的法律，仅仅有由审计署发布的《内部审计工作规定》，该规定还存在与规章制度阶段，并没有达到法律的高度，缺乏一定的法律效益。由于我国缺乏企业内部审计相关的法律法规，严重了影响了企业内部审计的独立性，从而企业内部审计工作无章可循。

（二）企业无法建立独立的审计部门

对于一个企业来说，内部审计部门一般是由企业的财务部门的财务总监或者企业的直接领导来进行管理，这样，在一定程度上，内部审计的独立性受到了企业相关管理者的影响，缺乏应有的独立性。甚至有些企业，并没有专门的独立部门，而是从属于企业的财务部门，或者人事部门。但是，无论是财务部门还是人事部门等和内部审计工作都存在一定的利益牵制，导致企业的内部审计工作很难公平公正、客观的进行，这样直接导致了企业的内部审计部门虚有其表。另外，有些企业认为，内部审计工作严重影响了企业工作的灵活性，因此干脆没有成立内部审计相关的机构。以上情况都直接导致了企业的内部审计的独立性受到了巨大的威胁。

（三）企业内部审计人员无法保证内部审计的独立性

由于企业的内部审计人员在一定情况下受到了企业的负责人和领导者的直接管理，因此，企业的内部审计人员在进行内部审计过程中的独立性受到了制约。其次，由于企业内部审计人员也是企业的一员，企业的利益直接影响了内部审计人员个人的利益，这样导致企业的内部审计人员难以客观的对企业内部工作进行监督和考核。内部审计人员容易为了企业片面的利益作出影响国家和社会利益的决定。此外，由于企业内部审计人员处于企业大环境中，或多或少会受到同事的影响，在进行内部审计的过程中，可能存在来自于同事的人情、利益等多方面的干扰，导致企业内部审计人员无法客观的评价事实。最后，企业在任命内部审计人员的过程中，并没有非常注重对内部审计人员的综合实力进行考核，对企业内部审计人员的专业能力、道德品质的都缺乏必要的考核。企业内部人员的制约，导致了内部审计的独立性受到了严重的影响。

（四）企业对内部审计工作缺乏监督

不少企业认为，内部审计原本就是企业工作的监督工作，其客观性不容置疑，因此忽略了对企业内部审计工作的监督力度。但是，无论是什么工作，都存在着一定的漏洞，并且企业中存在着各种影响企业内部审计的独立性、客观性的因素存在。因此，企业缺乏对内部审计工作的监督，导致了企业内部人员有空可钻，从而影响企业内部审计的基本职能，严重影响企业内部审计的独立性。

三、提高企业内部审计独立性的建议

（一）我国应该制定企业内部审计相关法律法规

为了确保企业内部审计工作可以有章可循，我国应该参考国外的成功经验，制定与内部审计有关的法律法规。我国应该针对企业内部审计的特点，制定专门的内部审计相关的法规，在法律条款中明确企业内部审计的独立性。我国的立法机关应该细化内部审计相关的各项条款，确保企业内部审计相关的条款有一定的可实施性。明确企业内部审计的地理地位，用法律的手段保障企业内部审计的独立地位。只有通过完善企业内部审计的相关法律法规，企业内部审计工作才能有法可循，才能够维护企业内部审计的独立性，发挥内部审计的真正职能，提高企业的经济效益，为社会经济发展做贡献。

（二）完善企业内部审计部门的设置

由于企业内部审计部门缺乏独立性严重影响了企业内部审计工作的独立性，因此，企业应该要强化企业内部审计的权威性，提高企业的内部审计的监督能力。首先，企业应该完善企业内部各个部门的设置，确保企业的内部审计部门独立存在于企业，不隶属任何一个部门，与企业的其他部门权责分离，确保企业的审计部门在物理上有一定的独立性。其次，企业的内部审计部门的管理者应该是企业的最高管理者。确保企业内部审计部门能够保证企业内部审计的权威性和独立性。另外，企业的内部审计部门的内部设置也应该体现独立性，内部审计部门应该另外设置一个独立的内部审计工作监督人员，监督人员应该负责对企业内部审计工作的各项工作的独立性和公正性进行监督和考核。企业应该更具内部审计部门的内审报告作出反馈，促进企业内部审计工作职能的发挥。

（三）加强企业内部审计人员的管理

首先，企业应该加强对企业内部审计人员的管理制度。在对内部审计人员的任命过程中，要加大各项能力的考核力度，对内部审计人员的专业技术水平、道德水平、沟通能力以及理解能力等综合能力进行多方面、立体化的考核，确保企业的内部审计人员能够适应内部审计工作的需要。其次，内部审计人员的管理应该直接由企业的最高管理者来进行管理，不受企业其他任何部门的干涉，确保企业的内部审计人员能够有一定的独立自主的权利。再次，企业应该对内部审计人员的调任进行严格的管理，内部审计人员的调任要与参与过的内部审计工作隔离，确保企业内部审计人员的独立性。

（四）应该加大对内部审计工作的监督

我国企业和审计署都需要加强对内部审计工作的监督和指导。首先，我国审计署应该协调国家审计、社会审计以及企业内部审计之间的关系。通过三种审计办法相互协作的办法，加强对企业内部审计的监督以及指导，一方面要保护内部审计工作的独立性，支持和鼓励企业建立自身独立的内部审计工作，为企业内部审计工作的客观、独立、公正创建良好的环境基础。另一方面，我国的有关部门还需要对企业内部审计工作进行一定的监督和管理，对于影响企业内部审计独立性的情况要酌情进行惩处，以维护企业内部审计的独立性。

四、结论

企业内部审计的独立性不仅仅是企业内部审计工作客观公正的保障，更是企业各项经济活动能够合法合规进行的基础。虽然，现阶段我国企业内部审计的独立性还受到了多方面的干扰，但是只要企业在我国政策的扶持下，不断的更新改革现有的内部审计办法，提高内部审计的独立性，就一定能发挥企业内部审计的效益，为企业和国家创造出更发的经济价值，促进企业和国家的发展。

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参考文献：

[1] 熊军；左英；胡志坚.内部审计的独立性研究[j]，广东技术师范学院学报，2013（11）

[2] 刘虹；甘光华.国有企业内部审计的独立性[j].现代经济信息，2013（12）.

（责任编辑：陈喜辉）