事业单位财务管理内部控制的问题和策略分析

金春娜

（乐亭镇人民政府财政所 河北·乐亭）

摘 要：随着我国事业单位体制改革的进行，对事业单位财务管理内部控制也提出了更高的要求。虽然我国财务管理制度逐渐趋于完善，管理力度也逐步加强，但在日常财务管理上仍然存在着一些问题，尤其在预算管理、资产管理和人员管理等方面。本文以此为切入点，探讨规范强化事业单位财务管理制度，加强内部审查与监督，促进事业单位各项事业全面发展。

关键字：事业单位；财务管理；问题；策略

事业单位是行使国家赋予的一定权利，具有一定政府职能，管理社会公共事务的组织机构，其财务管理问题受到社会各界的广泛关注。我国事业单位财务管理方面比较薄弱，普遍存在着资金浪费、资产管理混乱、公私混淆的问题。本文分析事业单位财务管理内部控制方面的问题及有效策略，对防止国有财产流失、保证事业单位真正为社会服务有着至关重要的作用。

一、事业单位财务管理内部控制存在的问题

(1)会计核算不规范，票据混乱。很多事业单位会计人员业务能力不强、缺乏组织协调能力、个人素质不高、法制观念淡薄。有的会计人员利用职务便利，严重损害国家公共财产，更有甚者，在上级压力和利益的驱使下，触及法律底线，做出了违反法纪的行为，严重影响了事业单位财务管理工作。此外，我国事业单位里票据乱象也十分严重，究其原因，一是票据格式不统一，样式十分混杂；二是对票据的管理登记不够严格，有的票据使用了却没有及时登记，有的未经批准就把各类票据的存根自行销毁，而且责任不清；三是收费管理不够明确，很多单位提高了收费标准和收费范围，缺乏完善的票据管理制度，经常出现不合规、不合法的票据，相关人员对票据的来源、日期、项目内容审核把关不严。

(2)财务管理不完善，费用开支不透明。政府对事业单位财务管理监督力度不如对企业严格，而且事业单位大都把工作重心放在了年度任务的完成和业绩上，往往忽略了财务管理，这也就导致了我国事业单位财务管理不够完善，有很多漏洞和灰色地带。有些领导和财务人员法制观念淡薄，随意变动支出项目，挪用公款；有些则将不合理、不合规的票据报销甚至建立“小金库”。

(3)固定资产管理不严，预算缺乏计划性。固定资产管理不严表现为对现有的固定资产不及时登记、对资产的处理也缺乏严格管理。有的是不经过正当程序和批准就私自将单位的固定资产对外租借；有的固定资产没有经过严格审查就当做报废处理，造成了不必要的财产损失；有的固定资产长期被私人占用。此外，我国事业单位财务管理还存在一个显著问题就是预算缺乏计划性，经费挤占、挪用频发，预算笼统没有固定的项目数额，流于形式，对资金的核算往往是拨付之后，而在经费预算和使用过程中没有严格把关、缺乏控制。这就容易导致超范围、超额度的使用资金，无法完成预期计划，达不到理想目标。

(4)监督机制不健全。有的单位对工程项目招标进行暗箱操作，没有走合法合规的程序，明修栈道、暗度陈仓，制造公平合法的假象，其实已经内定好了名额。之所以这种现象泛滥，主要是因为事业单位监督机制不健全，很多单位没有独立的内部审查部门，缺乏自我监督，在外又缺乏审计部门的监督，往往容易出现纰漏，影响社会和谐。

二、改善财务管理内部控制的有效策略

(1)提高会计人员的素质与能力。我国部分事业单位还存在着会计人员无证上岗的现象，很多会计人员不能胜任本职工作，因此应该加强对会计人员业务能力的培训，提高会计人员的素质与能力，提高他们的专业水平。事业单位可以组织会计人员参加教育培训或者内部员工培训，增加他们关于会计知识和财务制度方面的知识，满足财务工作的需要。同时，应该在内部多进行一些相关法律法规的宣传，增强会计人员的法制观念，避免“监守自盗”行为发生。另外，事业单位应该严格把好用人关，坚持会计人员持证上岗，全面提高会计人员的业务素质与工作能力，培养综合性、高能力、高素质的会计人员队伍。

(2)加强对固定资产和票据的管理。加强对固定资产的管理，要建立健全资产登记制度，对新获得和已经注销的资产都要做到及时更新记录、准确入账，保障账目准确，符合实际情况。另外，要加强固定资产清查，定期盘点，做到管理有数，以便及时发现问题、查明原因并进行处理，保障固定资产的安全、完整。对于损坏和浪费的资产要查明是什么原因，对相关个人和单位要究其责任。还要加强对固定资产的验收、保管、交接等环节的管理，确保固定资产安全。加强对票据的管理，要严要求、高标准，认真核查票据的类型、日期、内容和印章的真实性，以免出现纰漏，对于不同的票据，进行分类管理，避免浑水摸鱼的情况发生。

(3)强化预算管理。要加大约束力度，将全部收支都编人预算，避免随意更改预算和追加预算的现象发生，严格按照预算安排支出。财务人员在进行预算时，应以收人为基础进行安排，“以收定支”，进行科学合理的预算。做到分工明确，责任落实到个人，严格按照相关程序，避免因为个人疏忽造成决策失误。除了在预算编制时要严格谨慎之外，还要注意预算的执行，加强预算意识和节约意识，合理安排收支，尽可能的降低成本，提高使用效益，落实“收支两条线”，实现“票款分离”制度化。

(4)完善资产控制和财务监督机制。建立健全财政监督检查管理制度，财政监督部门要定期对事业单位财务管理进行监督检查，及时发现工作中存在的问题，及时纠正。建立完善内部控制制度，使各岗位之间相互制约、互相牵制，更要发挥审计部门的作用，将财政部门与审计部门的工作相结合，尤其是要加强对资金使用情况的监督和检查，提高财务管理水平。此外还可以建立社会监督机制，设立举报、投诉电话和信箱，对违法违规现象进行举报，加强全社会对事业单位财务的监督。

三、结语

事业单位财务管理是事业单位经济管理的关键与重点，是工作计划与任务顺利完成的保障，但我国事业单位还存在着会计核算不规范、票据混乱，预算编制缺乏计划性、监督机制不健全等问题，只有提高会计人员的素质与能力，加强对固定资产和票据的管理，强化预算管理，完善资产控制和财务监督机制，才能解决好事业单位的财务管理内部控制问题，推动事业单位稳步向前发展。