如何完善行政事业单位会计内部控制的对策

路建莉

（河北省地震局承德中心台，河北 承德 067000）

摘 要：行政事业单位会计内部控制的建设是政府职能科学化的重要基础。随着高效、廉洁、服务观念的提出，创新行政事业单位的管理形式，提高公信和执法的力度成为目前行政事业单位的工作重点。会计内部控制理论是现代管理中最为重要的环节，对提高财产有效使用率、降低运行成本、促进事业单位正常运转具有不可替代的作用，本文从目前事业单位存在的问题入手，以“完善行政事业单位会计内部控制”为目标提出相关的建议，旨在于保证内部资产的安全和事业单位正常运转，望能够给实际工作提供借鉴。

教育期刊网 http://www.jyqkw.com
关键词 ：行政事业单位；会计内部控制；存在的问题；对策

中图分类号：F203.9 文献标志码：A 文章编号：1000-8772-（2015）05-0077-02

收稿日期：2015-02-03

作者简介：路建莉（1976-），女，北京延庆人，会计师。研究方向：内部控制。

行政事业单位与一般的单位不同，具有政府的相关职能，是一种管理社会公共事物的机构。随着社会的发展，人们对事业单位提供的公共服务要求越来越高，因此事业单位也需要加强对自身管理水平的重视程度，完善内部控制制度。会计内部控制是事业单位内部管理的重要内容，是内部控制制度建设成败的关键。完善事业单位会计内部控制能够保证事业单位内资产的安全和完整，有效地预防、避免错误和违法的情况发生，保证财务信息的真实性和完整性，为事业单位的正常运转提供动力支持。

一、行政事业单位会计内部控制目前面临的问题

1.会计内部控制观念淡薄，领导者重视程度不足

在我国，事业单位普遍存在会计内部控制流于形式的现象，这一现象出现的主要原因是领导者重视程度不足，对日常财产的清查、监督等工作不到位，使内部控制制度流于形式，没有约束力。

2.对会计内部控制理解不足

事业单位主要注重的方面是领导审批，因此事业单位的工作人员认为会计内部控制是领导的事，需要由领导来决定，跟自己无关，这一观念严重影响了会计内部控制作用的发挥。

3.资产管理混乱，账务信息与实际不相符的情况时有发生

在部分事业单位内部，由于缺乏财务方面的管理，没有对固定资产的购入、使用情况进行严格的管理，经常会出现资产没有及时入账、资产所有权不清、责任人不明的状况，在管理上较为混乱，造成了资产大量流失。

另一方面，造成账务信息与实际情况不符的原因有：1、行政事业单位缺乏严格的复查和审批的制度，相关款项收支手续管理复杂紊乱，会计工作的难度较大；2、事业单位没有落实好资产定期盘点的工作，相关制度措施缺乏；3、上级与下级之间在调拨的过程中没有办理好相关的手续，极易导致资产去向不明的现象发生；4、票据管理混乱。事业单位还会出现票据管理混乱的现象，票据随便领用，造成了预算资金在应用范围之外运行的情况发生，极易滋生挪用公款的现象。

4.领导的官僚主义阻碍了会计内部控制的实施

很多行政单位内部都会出现官僚主义的现象，本文所说的官僚主义就是指“一个人说了算”、“所有人都要听我的”这种现象。官僚主义的产生是会计内部控制管理机制失衡，不能够起到互相牵制与监督的作用，会计内部控制形同虚设。

5.会计工作人员问题

会计工作人员是事业单位会计内部控制的主要方面。现如今，我国大部分事业单位内部会计人员的情况是：综合素质达不到要求、一岗多职、员工之间缺乏相关的监督机制、对原始票据的审核力度不够、审核方式违规违法等。

6.内部控制制度还有待改进

在我国，事业单位会计内部控制制度还有很大的发展空间。时至今日，行政事业单位仍然缺乏一整套关于会计内部控制的相关规范，没有形成书面的、系统的内容，仅凭借着经验进行简单的控制，业务的流程较为简单，再出现问题时就缺乏相应的处罚依据。

在预算的编制上，没有将项目具体化，科学性、系统性和执行力度不够，削弱了整体的约束能力。

二、事业单位会计内部控制的对策

1.加强全体工作人员对会计内部控制的重视程度

首先需要加强领导人对会计内部控制，从自身做起，身体力行地做好领导工作。其次，需要将全体工作人员都融入到内部控制建设中来，营建良好内部控制环境，共同促进制度措施不断完善。

2.加强工作人员的素质建设

工作人员的职业道德和自身素质是会计内部控制的重要方面，只有业务能力过硬、素养良好的人才队伍才能够保证事业单位的良性发展。因此，在人员素质建设方面需要做到：1、在公务员招聘时，需要加大会计人员的招聘力度，重视会计工作者的专业技能，保证人才队伍的充实。2、对会计工作人员进行严格的审查，保证人才队伍的质量。3、加强对在职工作人员的继续教育，树立终身学习的目标，通过各种培训和学习不断地促进会计人员专业技能的提升，保证会计内部控制的质量。

3.强化基础运营工作

在会计内部控制工作的运营过程中，需要针对事业单位的性质，根据财务工作的岗位、涉及到的方面和环节的不同制定不同的会计控制方案，强化基础的运营工作。

在基础运营工作开展的同时，还需要对基础工作进行控制，使各岗位权责分明，相互监督相互制约，避免工作中不良情况和不必要的失误的发生。

4.完善事业单位会计内部控制制度的建设

在事业单位中，通过统一的会计内部控制制度建设能够形成一个较为完善的体系，在工作过程中能够做到有章可循，规范控制方式、技术和手段。在事业单位会计内部控制的过程中，需要在成功经验的基础上进行创新，认真执行成本效益协调配合、监督制约等原则，建立全面的会计内部控制制度，促进工作顺利开展，发挥行政事业单位在我国经济建设中的重要作用。

5.加强内部的监督

监督是提高事业单位会计内部控制执行力度的重要方式，在其建设的过程中需要监督体制的辅助。在事业单位的正常运行过程中，需要根据财务运行环节的不同，将会计内部监督分为预算和执行两部分，因此在监督体系制定的过程中也需要针对这两方面进行区分。在预算监督方面，预算编制需要遵从具体的实际情况，依法、合理地进行编制；在执行监督方面则需要加强对执行力度的检查，尽量做到有章可循，为提高会计内部控制的有效性提供保障。通过内部监督控制能够对事业单位整体的发展方向起着决定性的作用。

6.建立科学的考评体系

建立科学的考评体系能够对会计工作人员在工作调整等方面进行有效地控制，而且能够将责任落实到个人，能够对出现的失误情况进行追究，客观地对事业单位内部工作进行考评，激励工作人员工作的积极性，保证事业单位会计内部控制规范化，充分发挥事业单位的职能。

7.财务风险控制和预警机制的建立

国际先进的经验与现代科技手段的提高为财务分线控制和预警机制的建立提供了基础，此项机制的建立能够通过对一系列横向、纵向数据的比较，分析出财务管理过程中有可能发生的风险，提出相关的补救方式，能够避免在事业单位会计内部控制中出现领导者一人说话算的现象，降低了财务风险和信用危机发生的几率。

8.扩大电子技术的应用范围，防止财务信息出现失真的状况

需要加强对电脑软件的操作能力。电子技术在事业单位会计内部控制的使用，首先需要系统具备拒绝的功能，对错误的操作有一定的识别能力，在数据录入、处理、传送的过程中需要进行特殊的授权处理。另外人员的操作方面，需要做到：（1）计算机操作人员与业务审核员分离；（2）计算机操作人员与数据准备人员分离；（3）计算机操作人员与处理人员相分离；（4）计算机操作人员与文件保管人员分离。

三、结束语

会计内部控制制度是事业单位控制制度建设的核心，对其的建设不能仅停留在理论方面，需要通过不断的实践和创新对整个体系进行完善。

教育期刊网 http://www.jyqkw.com
参考文献：

[1]张莉.浅谈如何加强行政事业单位会计内部控制[J].行政事业资产与财务,2013(2).

[2]郑燕华.对行政事业单位会计内部控制的若干探讨[J].经营管理者,2013(2).

[3]潘爽姿.探讨如何加强行政事业单位会计内部控制[J].神州,2014(8).

[4]周颖.行政事业单位内部控制若干问题研究[D].厦门大学,2014.

（责任编辑：孙伟明）