加强行政事业单位会计内部控制的策略研究

任　禾

（哈尔滨体育学院，黑龙江哈尔滨150001）

摘　要：从目前我国行政事业单位发展的过程中可以看出，会计内部控制工作一直以来都备受关注。主要是由于这一环节存在着一定的薄弱性。行政事业单位会计内部控制工作的好坏不仅对单位日常的运转造成严重的影响，还会造成部分国有资产的损失。因此，为了加强对我国行政事业单位会计内部控制工作的控制和分析，国家的财政部门已经做出了重要的战略部署。本文中，笔者主要对行政事业单位会计内部控制的相关问题进行深入介绍和分析，并且提出相应的解决对策，希望能够给相关的行政事业单位工作人员提供借鉴和参考。

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关键词 ：行政事业单位；会计内部控制；问题；对策

中图分类号：F231.6文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）19-0253-02

收稿日期：2015-06-10

基金项目：2015年黑龙江省会计学会会计立项课题

作者简介：任禾（1978-），女，黑龙江哈尔滨人，本科，高级会计师，从事财务分析、财务管理、内部控制等研究。

行政事业单位的会计内部控制工作主要是为了保证事业单位事务的高效进行，进而提升行政事业单位资产的完整性和安全性而制定的一套相对比较完善的程序和方法。早在本世纪初期，我国的财政部门联合审计部和证监会等多个部门发布了关于行政事业单位内部控制工作的相关规范，并且于2014年正式实施。这一规范和原则受到了业界的高度认可，不仅提升了行政事业单位会计内部控制工作的高效性，同时也促进了社会经济的稳步发展。

一、加强行政事业单位会计内部控制的重要性

现如今，社会经济呈现出持续发展的趋势，行政事业单位的内部控制机制逐渐成为管理理论的基础和关键，对事业单位的资产管理以及工作效率等都提出了较高的要求。随着行政事业单位的改革和创新，会计内部控制工作也逐渐朝着安全性的方向发展。做好行政事业单位会计内部控制工作不仅可以提升资金的应用效率，降低行政事业单位的成本费用。还可以有效的促进行政事业单位的持续发展。从另一方面上看，由于我国行政事业单位会计内部控制工作还存在着一定的薄弱性，因此，在实际的工作中，加强会计内部控制工作的力度具有一定的必然性和可行性，这样才能够从全面的角度来提升行政事业单位管理和控制工作的效率。

二、行政事业单位会计内部控制工作中存在的问题

行政事业单位的会计内部控制工作和企业以及其他类型的事业单位之间存在着明显的差异，因此，全面地了解行政事业单位的会计内部控制工作至关重要。从其发展的过程中可以看出，虽然成效比较突出，但是仍然存在着较多的问题，具体来说主要表现在以下几点：

（一）会计内部控制工作的意识薄弱

多数的行政事业单位会计人员知识面比较狭窄，仅仅对会计核算工作的相关内容比较重视，内部控制工作往往受到严重地忽视。久而久之，呈现出一种重视核算，忽视内部控制的趋势。这种情况的长期存在，严重地影响到行政事业单位的工作效率，进而影响到资产的清查以及内部审计等工作。可见，这些现象都是受到工作人员的淡薄意识影响，不仅无法创造出相对比较合理的会计内部控制环境，还会影响到员工的责任意识。因此，行政事业单位中工作人员的工作意识是影响会计内部控制工作的重要因素。

（二）会计内部控制机制不够完善

从这点上看，由于行政事业单位的内部控制机制涉及到的范围比较小，因此，相关的工作人员在工作的过程中就会出现散漫的问题。多数的行政事业单位在发展的过程中，财务部门和管理部门之间相脱节，长期分离。而且很多会计内部控制机制的责任不明确，很容易出现资产处理不科学或者是管理重叠的现象。因此，会计内部控制工作的执行力明显下降。从以上这些现状中可以看出，会计内部控制机制的健全程度是影响行政事业单位发展的主要因素，只有对相关的管理和控制机制进行改进和完善，才能够从根本上促进事业单位的长足发展。

（三）会计监督没有发挥应有的作用

从行政事业单位的内部审计工作中可以看出，由于审计力度不够，严重地影响到行政事业单位对各类工作的监督和管理。会计监督工作形同虚设，很大程度上削弱了内部监督机制的高效进行。多数的行政事业单位在发展和管理的过程中，仅仅对预算工作高度重视，对于工作中出现的一些违法乱纪的形式并没有严厉地打击。因此，会计内部控制工作无法发挥其自身的监督作用，行政事业单位的相关会计人员和管理人员自身综合素质明显偏低，在工作中很好会应用先进的信息化手段，不仅影响高行政事业单位的工作效率，更无法发挥会计监督工作的应有作用。

（四）会计内部控制工作中票据管理的漏洞较多

在实际的会计管理工作中，比较容易出现票据作假的现象，这样一来，会计工作所面临的风险就在不断增加。另外，票据作假不仅会给财务管理工作带来严重的挑战，还会造成会计信息失真的问题。在行政事业单位会计管理工作中，这一问题比较严重，同时也是比较常见的。因此，相关的工作人员应该从保护国有资产的角度出发，加强会计票据管理工作的力度。

除了以上几点问题之外，行政事业单位的会计管理工作还会出现一些乱帐假账、乱发福利或者是资金财产发放不科学的问题。不仅对社会造成恶劣的影响，还会威胁到行政事业单位的科学发展。因此，会计内部控制管理工作人员应该对诸类问题严格处理。

三、加强行政事业单位会计内部控制工作的措施

行政事业单位内部控制相关规范的发布是一次历史性的进步，实现了重大的突破。不仅对扩大的监管的范围，而且对于会计内部控制工作的目标来说，也是一次突破。规范实施以来，监管的对象从企业单位扩大到各类民主党派机关，人民团体以及各种事业单位。而且控制目标的建立可以突破内控工作的结构。实现了行政事业单位和企业管理相结合的管理模式。在实际的工作中，提升行政事业单位会计内部控制工作的主要策略可以从以下几个方面来进行具体的阐述和分析：

（一）管理层要加强对会计内部控制工作的重视

通常情况下，行政事业单位的领导人员要以身作则，不仅要做到遵纪守法，还应该对其他会计人员的责任进行监督和管理。同时还应该定期对行政事业单位的会计人员进行警示教育和培训，要积极地贯彻落实国家的相关防腐政策。在行政事业单位中，管理人员和领导人员还需要建立健全科学的考评体系，对会计内部控制工作加强重视。只有行政事业单位加强对会计内控工作的重视，才能够保证各项工作的顺利开展。概括起来主要可以从三个方面来分析：第一，管理人员要保证会计报告的真实性和可靠性，做好会计内部控制工作，提升执行工作的力度。第二，单位的职工和会计工作人员要加强思想教育，在增强内部控制工作的前提下，真实地反应行政事业单位的经济运转情况。

（二）建立健全行政事业单位会计内部控制机制

会计内部控制机制是保证行政事业单位会计内部控制工作高效进行的前提和基础，，控制机制的主要作用就是为会计工作在执行方式、技术以及手段上提供标准，使得管理工作有章可循。因此，在实际的工作中，工作人员应该积极地借鉴其他行政事业单位的工作经验，并且结合自身的发展情况来提升会计内部控制工作的高效性。另外，在会计内部控制机制落实的过程中，会计内部控制工作人员还应该将各个部门以及岗位之间的职务相互分开，使得单位财产和风险管控相互分开，做好内部控制工作。其中行政事业单位在对规模相对较大的投资行为以及资金进行管控的过程中，需要以相对比较科学的决策机制作为支撑。这样主要是为了有效的预防会计内部控制工作中的信用和财务危机的出现。另外，这一做法还可以减少盲目投资现象的出现。

（三）完善会计内部监督机制

从某种程度上看，行政事业单位的会计内部控制工作是一个动态性相对较强，系统性和完整性都比较突出的工作。因此，在实施的过程中需要以完善的内部监督管理体系作为鞭策，这样才能够促进会计内部控制工作的有效进行。具体来说，内部监督工作主要可以分为预算监督和执行监督两种类型，在预算的编制中，行政事业单位应该做到依法编制。在执行环节中，工作人员应该加大监督和检查的力度。实现有有章可循和违章必究。这种监督方式可以从根本上促进行政事业单位会计内部控制工作的科学性和规范性。

（四）有效的降低财务风险，保证会计票据信息的真实性和准确性

由于会计票据是记载会计控制工作的依据，一旦出现损坏或者是失真的问题就会影响到会计内部控制工作的高效进行。因此，在实际的工作中，工作人员应该采用先进的技术和手段来对这一问题加强控制。其中比较常见的就是电子信息技术。在操作的过程中，会计工作人员可以将票据中的各类信息录入到计算机设备当中，实现电子管理。在这一过程中需要应用到各种不同类型的软件，因此，相关的会计内部控制管理人员应该不断提升自身软件应用的能力，避免出现错误操作的基本功能。具体来说，在进行数据信息录入的过程中，应该有专业的会计人员和审核人员进行审查，只有经过批准的信息才能够进入到相关的软件系统中。为了保证信息的安全性和可靠性，工作人员应该做好信息的加密工作。

（五）提高财会人员素质，加强会计队伍建设

行政事业单位会计内控执行的效果如何、执行的力度多大、制度建设是否科学等等都离不开执行的核心人物——财会人员。财会人员的业务素质和控制能力，以及思想意识、法制观念等都足以影响到会计内控的实施结果。因此，提高会计人员的财会管理水平是一个不容忽视的重要方面。

四、总结

行政事业单位要建立和健全与内部控制相关的制度，光是靠内控建设是无法达到理想的效果的，毕竟行政事业单位内部的控制体系有其特殊性，同时又牵涉到诸多相关制度，所以必须要坚定不移地规范健全诸如内部审计制度、自我评估控制制度、预算的控制制度等辅助控制手段，还应当对现行的管理制度进行定期梳理，并给予不断的修正和完善。相关制度的建设和完善，为行政事业单位会计内部控制制度提供支持，使行政事业单位内部控制体系建设得到全方位加强，从而实现更高效的内部控制。

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参考文献：

[1] 王霞.浅论行政事业单位会计内部控制制度[J].现代经济信息，2010，（10）.

[2] 崔惠芹.浅议行政事业单位会计内部控制制度建设[J].中国农业会计，2010，（8）.

[3] 董良科.事业单位会计内部控制策略分析[J].现代商贸工业，2010，（20）.

[4] 罗雪红.浅析我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].现代经济信息，2010，（23）.

（责任编辑：赵媛）