浅析促进小微企业发展的财税法律策略

　　摘 要 小微企业是我国市场经济发展过程中的主要力量，促进小微企业的正常有序发展，对于完善我国市场经济组成部门、加快社会建设、实现小康社会的建设目标具有重要作用。同时我们也应当看到小微企业所具有的自身特征，经营规模小、资金力量有限、技术人才力量不足，这些特点也可以说是小微企业的缺点，正因为其具有这些缺陷，我们在发展和认识小微企业的过程中才必须引起重视，国家在制定发展目标过程中也应当充分考虑小微企业的特点。当前我国针对小微企业采用的税收政策对于小微企业的发展具有重要的影响，但是这些财税政策也在一定程度上阻碍着小微企业的发展。本文就从法律研究的角度，分析我国小微企业在市场经济发展环境下所面临的财税政策，以及如何通过法律的形式更好的保障小微企业的良性发展。 

　　关键词 小微企业 财税政策 法律分析  

　　小微企业的发展直接关系到居民的日常生活，小微企业通过更为直接、便捷的商品服务为大多数居民提供良好的生活环境，因此大力发展小微企业也是构建我国服务型社会的需要，但是由于当前我国小微企业发展面临的财税压力，许多小微企业的发展遇到了阻碍，2016年5月1日即将全面实施的统一增值税征收方案已经通过，这无疑是小微企业的一剂强心剂，必将极大的促进小微企业的发展，但是由于我国市场经济发展过程中财税政策的落实和制定等多个方面问题依然存在，在发展小微企业方面还存在着一些急需解决的矛盾，在以下内容中笔者将进行更为详细的分析和论证。 

　　一、当前财税问题对小微企业的影响 

　　市场经济发展过程中，制定行之有效的财税政策无疑是规范市场运行、调整市场结构的重要措施，因此针对市场规律、企业发展制定的财税政策能够极大的促进企业的发展，而相对落后的财税政策则会起到阻碍作用，本节所提到的影响主要是针对当前我国财税政策对小微企业的负面影响。 

　　（一）在缴纳税赋方面的权利义务不对等 

　　拥有平等的权利和义务是一个企业发展的保障，当然也是企业发展的动力所在，只有营造良好且平等的发展环境，才能促进我国经济的繁荣。但是从提出小微企业概念之初到现在已经有近十年的时间，在这期间我国虽然在财税政策方面有所调整，并没有实现权力义务方面的平等，尤其是在小微企业方面，一直面临着税赋较重和反复征收的问题，而且还要履行许多的义务，但是企业享有的权利却相对有限，这种义务过多、权利无法落实的现状严重影响了小微企业主的发展积极性，对于市场经济的发展也是不利的。 

　　（二）相关法律问题的影响 

　　我国法律对于小微企业法律支持有限，一定程度上甚至存在歧视小微企业的嫌疑，这些法律政策的规定不利于小微企业的正常发展，首先是小微企业方面的财税法律没有系统性的规定，一方面在我国作为根本大法的宪法没有规定相关内容，不利于有效的推进依法行政和依法司法，另一方面是税法与我国其他法律没有形成良好的沟通协调，在行为约束和税收征收方面缺少有机协调，还有一个方面是我国税收政策频繁出现，不利于法律执行的统一；其次是当前我国财税法律存在不确定性，一方面是适用主体的不确定性，按照对小微企业概念的认识，小微企业有两种具体的形式：小型微型企业、小型微利企业，但是我国财税法律对这两种不同的具体企业形式使用的法律规定是不一样的，但是按照主体性质来看，两者都属于小微企业，这就造成了同一个主体适用不同法律的问题；另一方面是各方面政策交叉问题，虽然对小微企业有如下政策红利：享受企业所得税减半征收优惠政策，或者采取核定征收，或者缴纳个人所得税，但是各个财政政策与税收法律对此并未充分协调，导致小微企业适用上的不确定性。这就要求政府在制定上述相关税收政策和制度时应充分协调。 

　　（三）小微企业自身发展存在的问题 

　　小微企业在发展过程中需要有能力面对市场经济所带来的一般性风险，又要积极应对社会法律、政策变化所可能带来的风险，在小微企业自身发展存在的问题来看，体现在一方面小微企业面临着赋税较多，增值税、城建税等多种多样的税赋严重制约了小微企业的发展，同时受制于法律的规定，小微企业的减负机制却很少，没有有效的减少负担的规定；另一方面小微企业在发展中自身抵御外界风险的能力有限，由于企业的发展规模、资金储备等多方面的原因，在经济重要的转型期，如果小微企业不及时转变自己的经营模式极有可能面临着重大的风险。 

　　二、小微企业适用法律过程中的优化方案 

　　促进小微企业的发展需要积极寻找最有利的方案，充分保障小微企业的正常发展，让其在市场经济中获得更多的发展机遇，主要内容可以从以下几个方面进行保障： 

　　（一）在法律许可范围发展多种形式的融资方案 

　　小微企业的发展最主要的就是需要有效的资金作为保障，而资金的多少直接决定着企业发展的命运，因此我国法律要积极通过立法设计保障小微企业获得更多的资金支持，在传统银行贷款之中，发展企业借贷、以抵押的方式向个人借贷等，还可以采用一些不违反法律的其他模式，另外是可以采用“税盾效应”来保障企业的发展，提高小微企业的清偿贷款的能力，避免因过多的税赋而影响小微企业的发展。 

　　（二）注重企业的转型升级 

　　在市场经济发展中，竞争是企业发展的常态，一个企业不论大小都只有在市场经济发展过程中具有一定的竞争优势，才能立于市场之中不收影响，当前我国小微企业发展遇到了瓶颈，一定程度上是因为我国当前的法律政策方面，另一方面是企业没有充分做好转型升级方面的准备和活动，因此在未来发展中小微企业要注重对企业的升级，一方面遵守国家政策的大环境之下，积极利用市场自由发展的思想，不断拓展企业发展的领域，研究行业发展规律，利用现有资源实现企业的新突破；另一方面逐步实现智能化的发展，现代科技的发展为小微企业的发展提供了重要的保障，小微企业要充分认识到科技在现代社会的重要性，积极引进在本行业具有重要作用的科技，实现企业的新突破。 

　　（三）做好税种税率的处理 

　　小微企业的发展也要明确税种和税率的问题，我国要在这方面充分减少小微企业的负担，明确区分国税和地税，并在合理可行的区间内降低税率和减少税种。小微企业在企业并购和分立公司的过程中更要注重税率和税种的问题，了解我国法律中对纳税主体、标准的规定，这样有利于小微企业及时掌握相关信息，避免因盲目纳税或者不及时纳税给自身发展带来损失。另外小微企业尤其要认识到的减免税赋的内容和种类，方便企业在发展中能够及时获得相关政策的支持和保障，促进企业更加健康稳定发展。 

　　三、促进小微企业发展的法律措施 

　　法律是保障社会经济发展的重要力量，在我国现代化建设中，小微企业又是不可或缺的主体，因此必须从法律的角度对小微企业的发展进行保障，本文研究的主要是财税方面的法律，因此笔者从以下几个方面分析如何通过进一步完善和发展我国的财税法律，更好的保障和支持小微企业的发展与进步。 

　　（一）充分做好相关立法保障工作 

　　立法是执法的前提，只有通过立法才能有法可依，因此必须充分重视立法工作，当前我国小微企业相关财税法律的确立和出台也是以立法为根本的。立法支持主要包括以下两个方面的具体内容：首先是税法支持，我国行政机关对小微企业征收税赋，主要的法律依据就是税法，但是当前我国宪法并没有明确规定小微企业纳税的相关内容，只是笼统的规定每个公民都具有纳税的义务，但是如何纳税、标准如何知识在我国国务院出台的管理规定中进行了规定，这一文件的位阶较低、执行力度有限，因此必须有更高位阶的法律法规作为支撑，但是我国立法机关并没有直接对税法的相关内容进行直接立法，而是更多的将立法权授予了国务院，在以后的发展中应当进行一些改变。 

　　其次是财政政策的支持，政策是我国针对一定实际发展的需要针对个别领域，或者全国范围内所制定的一些措施，这些措施一般都具有极大的针对性，针对小微企业发展来看，最为有效的财政政策就是财政补贴政策，这种方式能够有效的为小微企业提供政策支持，减少企业的压力，比如今年5月份就开始全面实施的营改增政策就是其中之一，在以后我国在支持小微企业发展的过程中也应如此，通过不断的财政政策支持来有效的促进我国小微企业的发展，增强其供给能力。另外我国还应该通过一些鼓励创业的财政政策，用来保障企业的日常发展，增强小微企业的创新能力和发展能力，为市场经济注入更大活力。 

　　（二）法律适用方面加大力度 

　　在法律适用方面主要就是做好法律的落实问题，具体包括以下几个方面：首先是税法的落实，第一个问题就是公平，在市场经济中，公平几乎是首要的原则，只有提供了公平的竞争环境和平台，企业才有机会和能力去自由竞争，第二个问题就是效率，现代社会是信息科技高度发达的社会，效率的力量更能体现一个企业发展的活力，所以工作要有效率，在税法落实方面要坚持这两个原则；其次是税收政策适用的考虑因素，一方面制定税收政策最终目的是让更多小微企业生存发展，让经济更具活力#我国四千多万小微企业的就业问题也由此得到解决，而就业的增加又提升了国家财政税收水平。另一方面减税规模的力度涉及税收公平原则的考量，实施税收政策往往需要充分考虑政策的协调性和均衡性以及财政的承受能力，如果减税规模过小，就不能发挥政策扶持的作用；如果减免税规模过大，将会影响公共财政支出的规模#实际反而会削弱财税政策整体效果。 

　　（三）通过财税政策支持小微企业的发展 

　　做好这方面工作首先是在原则方面，遵循轻税原则和便于征管原则，这样有利于减小企业负担，提高税赋征收效率。其次是具有良好的政策建议：一方面保护弱者实现实质公平，为追求竞争公平，在承认社会成员个体差异、地区发展不绝对均衡的条件下，着眼于现实差异的分配公平，在实现实质公平过程中综合采取限权措施，即对某些具备特殊条件、地位和能力的市场主体的行为进行一定的限制。另一方面尽快解决小微企业面临的新问题，财税政策的制定应考虑制定原则，考虑实施环节的新问题，可以探索建立针对小微企业的便利化征管机制。如由一个税务机关代理征收所有税费，避免出现多个征管机关对一个企业进行重复征管的情况，在核定征收的方式下，可以考虑采用单一的综合定额或综合征收率征收所有税费，归属不同政府部门的税费按照相应的分配比例在征收税费后在入库环节再进行分配。 

　　四、结语 

　　小微企业的发展对我国社会现代化建设具有重要意义，小微企业的发展程度与我国市场经济发展的程度也具有重要的作用，因此必须从法律、财税的角度对小微企业给予重要的帮助，全面促进小微企业的良性发展，为现代化建设注入强大的经济力量。 

　　参考文献： 

　　[1]周国泰.现代市场经济中如何运用财税政策促进企业发展.企业发展.2015（3）. 

　　[2]赵宝柱.关于小微企业税收优惠政策的法律思考.法制与社会.2015（8）. 

　　[3]姚继昌.小微企业政策扶持时期法律对策研究.湖北警官学院学报.2013（7）. 

　　[4]李泽惠.扶持小微企业发展的法律环境建立与完善.辽宁科技大学学报.2012， 35（1）.