会计信息化环境下企业内部控制浅析

程震

摘要：本文首先对研究意义进行概述，接着对会计信息化环境下会计信息系统内部控制的特点及概念做出解析，并对会计信息化环境下对企业内部控制所带来的影响做出阐述，最后有针对性的提出几点策略。

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关键词 ：会计信息化；企业；内部控制

一、会计信息化环境下企业内部控制之研究意义

1.理论意义

二十一世纪是信息化、网络化时代，不仅人们的日常生活受到了各方面的影响和改变，会计工作也因此迎来了新的机遇与挑战。我国会计造假事件每年都层出不穷，会计信息质量、会计队伍建设现状并不容乐观。可以看到我国有关部门已经在会计内部控制方面做出了很大的努力，但是在当前信息化环境下，由于缺乏充足的理论知识指导，使得努力收效甚微。因此，对会计信息化环境下企业内部控制进行研究是顺应了时代发展，能够为我国财政部等部门制定相应法律法规提供理论指导。

2.现实意义

对于企业而言，财务会计部门作用巨大。一方面，对企业外部发布企业财务状况、经营成果、现象流量等信息，企业外部投资者及债权人通过这些信息了解企业经营状况，对未来的发展做出评估，进而决定投资。另一方面，财务会计还为企业内部的管理层、领导层提供信息，通过这些信息能够更好地确保资金安全、规避经营风险、改善企业管理等。而在信息化环境下，企业财务会计部门传统工作方式难免会受到冲击。因此，对会计信息化环境下企业内部控制进行研究有助于确保会计信息真实性，更好的为相关人员提供参考信息。

二、会计信息化环境下企业内部控制相关概述

1.会计信息化之定义

会计信息化通常是指，将会计信息当做管理信息资源来使用，通过计算机技术、互联网技术等其他通信为主的信息化技术对这些信息资源进行收集、加工、传输、应用及储存，最终达到为企业经营管理、决策、社会经济体制运转提供足够且及时信息的目的。

2.会计信息化之特征

第一，会计信息化具有全面化。会计信息化的全面性可以从多个方面来看，其中从范围这一角度来看，会计信息既包括了会计基本理论和方法、会计实务、会计教育又包括政府对会计的管理等其他所有会计领域，比传统的会计系统更加全面；从功能这一角度来看，会计信息化不仅能够实现会计核算功能，而且还可进行会计预测、决策、监督等多项功能，并且可借助信息化管理原理及信息化技术对传统的会计流程进行重新整理。第二，会计信息化具有开放化。会计信息化的开放性特征是基于其对互联网技术、电子商务技术的运用，具体而言时在运用了互联网、电子商务等其他现代化信息技术之后，提升了数据处理的自动化，减少了人工作业。从而使得较多的数据能够借助互谅网直接从企业内外部进行搜集，并且企业内部的各个部门之间也可以通过授权的方式，借助互联网获得数据和信息，呈现一种日益开放的趋势。第三，会计信息化具有智能化。与传统的会计处理方式不同，会计信息化环境下，更多的是将人和计算机系统、网络系统等其他信息化应用系统结合起来开展工作。正因为如此，会计信息化能够完成多方面的工作，例如会计核算、控制、管理等。虽然其具有较强的智能化，但是仍然需要管理人员参与整个过程，才能够实现其智能化。第四，会计信息化具有多元化的特点。会计信息化多元化的特点在诸多方面得以体现，例如在信息收集方面，其能够通过对企业内外部部门信息结构进行转换、对货币形态信息实现接收等方式，来拓宽信息收集的通道，实现信息收集多元化。其次，在会计信息化系统中它能够根据既定的周期对会计信息进行披露，也可以即刻生成所需财务信息，这就是时间上的多元化。

三、会计信息化对企业内部控制带来的影响

1.会计信息化会对企业内部控制环境带来影响

内部控制环境可以简称为内控环境，主要是对建立并且实施企业内部控制具有较大影响的各种要素总称。内部控制环境对于企业内部控制而言具有重要意义，是开展内部控制工作的基础。其中，内控环境影响因素一般包括企业的治理机制、管理层理念、管理层授权、员工诚信与工作能力等。在实现企业会计信息化技术之后，会对企业会计核算环境带来变化，与传统的手工会计相比较，而此时的内部控制范围、控制程度都会加大。传统的内部会计控制往往将控制范围限制在企业内部，但是会计信息化环境下的控制范围还包括了整个信息系统开发过程的掌控、会计信息数据编码的掌控等。在会计信息化环境下，传统的企业界限将会慢慢消失，企业内部控制范围也不仅仅囿于企业内部，而是通过互联网技术、信息化技术实现多个企业之间信息系统共享。

2.会计信息化会对企业风险评估带来影响

其一，会增大企业风险评估的范围。这主要是因为会计信息化环境下，企业会计部门需要一批计算机数据处理系统、互联网技术等人员，这就会增加会计部门人员组成。而在会计核算的过程中，全部责任都集中在了数据处理系统中。这样一来，电子数据处理部门就能够通过技术手段对数据进行浏览、拷贝、删除甚至是篡改，并且做到不留痕迹。其二，会增大企业员工的道德风险。在会计信息化环境下，会使得企业内部人员、外部人员均可对会计数据进行访问，即使是没有授权的人员也可以通过篡改的方式进行，而企业内部人员可能产生泄密、破坏的行为，加大了企业员工的道德风险。

3.会计信息化会对企业内部控制活动带来影响第一，会使得企业业务流程有所改变，在一定程度上得到优化。会计信息化系统采用的是流程化管理模式，一改传统只能部分分割管理，真正实现了企业资源统一管理与共享。让企业组织机构从过去的金字塔式样向平行式转变，使企业管理层、领导层能够更好的与基层员工进行沟通，及时掌握相关信息。第二，能够对企业控制技术进行改进。会计信息化需要十分规范的授权责任体系确保其系统的正常运作，因此，在这种环境下企业每一个员工对系统的操作权限、信息查看及使用权限都会被严格控制。并且进行会计信息化之后，能够对信息进行批量化的筛选，实现控制技术自动化。

四、会计信息化环境下企业内部控制建议

1.对企业内部控制环境进行整体优化

第一，对企业内部控制中的内在关系加以调整。在会计信息化环境下，网络技术的使用使得信息传递与信息处理之间的阻隔得以打破，出现了更多的管理幅度，管理层次则相应的减少，过去金字塔式的组织结构渐渐趋于平行。实际上，在这些表现后面隐藏的是对企业人员与职能之间关系的重新界定。简而言之，就是企业应当重新审视每一位职工与其职位的关系，在会计信息化环境下每一位职员都可能成为网络控制中的一个节点，内部控制已经从过去的命令式向协调式转变。第二，加强企业职员素质控制与培训。首先，应当加强对企业人力资源工作的管理与控制，要严格把握好职员聘用这一环节，尤其是对财务人员而言。在进行聘用、任免时，要充分考虑岗位特征、人员配备，对于职员的聘用应当从其品德、才能、绩效、经验等多方面综合考察，还可以采用定期轮岗制度，避免财务人员出现徇私舞弊的现象。

再者，企业管理层应当重视对员工的培训。应当开展多层次、多方位的财务会计岗位培训，真正提升员工的专业技能、职业道德。尤其需要对会计人员继续教育制度加以重视，在信息环境下，企业会计人员不仅仅需要会计技能，而且还应当具备一定的计算机操作技能。企业应当充分利用会计人员继续教育的机会，制定培训计划，不断提升会计人员操作技能。

2.充分运用信息资源对风险进行评估和控制

首先，企业应在充分运用信息资源的前提下，对自身所面临的风险进行全面的评估。企业风险评估不仅是提升企业内部控制效果的关键，而且还是确保企业持续发展的法宝。尤其是在当下市场竞争越来越激烈，经济全球化，企业经营风险越来越高的情况下，企业内部控制在执行方面已经受到了来自外界的影响。管理层应当重视风险评估工作，从环境因素、风险形成原因着手，利用信息技术对会计信息系统极有可能出现的风险进行全方位的评估。其次，在进行风险评估之后更为重要的是对风险进行控制。企业需要利用网络信息技术与资源，瞄准时机，把资本市场、产品市场、供求状态、客户信息等与内部风险控制有关的信息进行收集、整理，借助计算机多维建模技术，对风险进行模拟、分析，及时规避，做好决策。

3.强化对会计信息系统监督体系，实现定期评估制度

对会计信息系统事前审计是一项十分有必要进行的工作，通过事前审计能够在系统投入使用之前发现问题，检查会计信息系统内部控制是否还存在漏洞，是否与法律法规有相冲突的地方，是否可以真实的反映审计情况，是否可以流畅的运行系统；系统处理过后的数据是否具有真实性与正确性，避免在投入使用之后出现问题，降低舞弊现象发生的可能性。除此之外，对会计信息系统内部控制进行定期评估、审计也是必须开展的工作。这可以看做是事中控制，一般是采取调查的方式，对会计信息系统进行测试，看是否能够找到其中薄弱环节，并提出一些强化措施，使使用单位进一步完善内部控制系统。最后，还应当对信息化环境下会计信息系统进行事后审计，以此检验其信息的真实性，如果发现误差要及时进行改正，避免出现会计信息失真的情况。

五、结语

总之，企业需要充分认识当前的新形势，重视会计信息系统的运用，在不断地实践过程中，努力提升企业员工专业知识、道德素养，完善企业内部控制，真正实现会计信息化。

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参考文献:

[1]蔡云峰.erp环境下中小企业内部控制问题探讨[D].上海交通大学,2008.

[2]苗壮.会计信息化对内部控制的要求[J]．华北电力大学学报(社会科学版),2006(03)14.

（作者单位：中南财经政法大学会计学院）