建筑施工企业税收筹划初探

何莉

摘要：税收筹划作为一种简单、直接、低风险的财务管理手段，已成为建筑施工企业，进一步扩大企业效益的重要方式。通过对企业组织形式的税收筹划，达到保证建筑施工企业的效益，保持企业良好的发展前景目的。

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关键词 ：施工企业；税收筹划；经济效益

一、建筑施工企业税收筹划的特点

税收是国家公共财政中最主要的收入形式和收入来源，国家按照法律所规定的标准和程序，凭借公共权力，为满足社会公共需要，强制取得的财政收入的特定分配方式。与其他分配方式相比，税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，其中，实现税收无偿征收的强有力保证是强制性，税收本质的体现是无偿性，强制性和无偿性的必然要求是其固定性。

建筑施工企业作为负有纳税义务的社会集团，必须遵守国家强制性的税收法规，在国家税法规定的限度内，依法纳税，否则就要受到法律的制裁。

税收筹划又称作纳税筹划，是指在遵循税收法律和法规的情况下，在法律许可的范围内，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，通过对经营、投资和理财等事项的安排策划，自行或委托代理人，以充分利用税法所提供的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。

建筑施工企业税收筹划在实现企业税收利益最大化目的的同时，还有其更深层的意义。一方面税收筹划可以引导建筑施工企业做出正确投的资以及生产经营的决策，获得最大化的税收利益，有利于建筑施工企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力；另一方面税收筹划也有利于实现国家税法的立法意图，进一步发挥税收杠杆的作用，增加国库收入。

二、建筑施工企业税收筹划的原则

（一）遵守法律法规的原则

建筑施工企业在内，在进行税收筹划的过程中都必须在法律法规的许可范围内进行，通过企业科学高效的运作方式和管理方法来完成。一定要杜绝偷税、漏税等违法行为的出现，这样才能保证企业健康、积极的发展方向和强大的生命力。

（二）提前筹划原则

在现实的经济活动中，税收行为是带有滞后性的，是在在企业投资、经营活动之后发生的。纳税企业要对其投资活动和经营事项都要事先进行统筹规划，组织安排好是税收筹划的提前筹划原则，如果建筑施工企业需要进行税收筹划，则税收筹划行为需要发生在是在企业纳税义务发生之前。

（三）坚持可支配效益最大化原则

建筑施工企业需要保留足够的可支配资金，确保正常的生产经营。在建筑施工行业竞争日益激烈且经济不景气的今天，积极去做税收筹划，坚持可支配效益最大化原则，为企业节约可支配的资金已是迫在眉睫。

（四）趋利避害原则

当前建筑施工企业呈现出规模大、资产多的发展趋势，随之而来的是经营风险的不断增大，因此税收筹划的作用和必要性也越来越明显。这就需要建筑施工企业在进行税收筹划时应当权衡风险利弊，趋利避害。充分考虑债务风险、税制风险、利率风险和市场风险等一系列的风险因素，这也就要求建筑施工企业在进行税收筹划工作时，须将节税收益和节税风险进行综合考虑，合理权衡二者之间的利弊轻重，在保证建筑施工企业财务税收相对安全的前提下，坚持趋利避害原则，追求利益和企业价值最大化目标的实现。

三、建筑施工企业税收筹划途径与技巧

（一）建筑施工企业的税收筹划途径

对于建筑施工企业来说进行税收筹划主要可以通过两个途径进行，第一是选择低税负方案。也就是在企业实施税收筹划时先拟定的多种纳税方案，再通过方案间的对比分析，选择税负最低的方案，这样就使企业选择了低的税收成本。第二是滞延纳税时间，合理的纳税时间滞延，相当于建筑施工企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等无息贷款，增加了企业可支配流动资金总量，为企业带来增值效益。建筑施工企业也可以双管齐下，采用两种途径结合的，进行企业税收筹划，这样可以使税收筹划为企业带来效益的最大化。

（二）建筑施工企业税收筹划技巧

1.全面了解相关税务法律及工作程序

在日常税收筹划中，企业进行税收筹划需密切联系税务机关，符合国家税法规定。同时，建筑施工企业税收筹划人员要明确税务机关的相关税收筹划定论，再进行具体的筹划行为。及时掌握国家对相关税收政策的调整或新政策出台的信息，以用于企业及时调整自身的税收筹划方案。

2.企业组织形式的税收筹划

进行税收筹划可结合建筑施工企业的特点，通过改变建筑施工企业的组织形式来进行。建筑施工企业可选择适当的子公司或者分公司的组织形式、集团公司的汇算清缴方式等来进行税收筹划，并借此组建集团总分公司的方法来平衡税费，还能进一步降低集团公司的税收负担。鉴于建筑施工企业的性质，结合企业内部的新技术、新材料，通过整合申报高新技术产业，以此来享受国家的优惠政策，进而降低税收负担。

3.合理的所得税预缴方式

税法规定企业所得税，采用年计、分月或分季预缴、年度终了汇算清缴的方法进行征收。征收方式相对灵活，企业对预缴方式的选择，应结合未来年度的效益水平报送税务机关认可。这样可以尽量降低所得税预缴金额，充分利用资金的时间价值。

4.合理利用财务合同进行税收筹划

建筑企业在工程施工的过程中需要签订如材料运输合同、劳务分包合同、机械租赁合同等各种各样的合同,这些合同的金额很大程度上影响着企业税费的支出,所以,在签订合同的之前应该考虑合同的每一个条款对公司税负有何影响。

以上总结了一些建筑施工企业税收筹划的技巧，建筑施工企业与其他企业相比还具有工程造价高、建设周期长、不确定因素多、异地施工工程占较大比例、项目为一性、经营形式多样等特点。根据其特点还有很多税收筹划的方法和途径可以挖掘。

总之，建筑施工企业的税收筹划工作，是一项关系企业短期经济效益和长期发展前景的重要财务管理方法。它是受多种因素影响的系统工程，也正是因为其受到的影响因素繁多，使其拥有大量的筹划切入点，和较强的可操作性。建筑施工企业应该仔细研究、认真学习国家的宏观税收政策、税收法律法规，在相关法律法规允许的前提下，尽可能的为企业创造可能的经济效益，营造良好的发展前景。

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参考文献：

[1]王莹莹.建筑施工企业税收筹划探讨[J].中国总会计师，2010,(10):130-131．

[2]周铁军.税收筹划在建筑施工企业中的应用[J].中国高新技术企业，2011,(10):16-17.

[3]孙晓雯.建筑施工企业税收筹划浅谈[J].中国市场,2014,(52):100-101.

（作者单位：新疆天业（集团）有限公司）