新会计准则的实施对企业税收的重要影响

黄龙川

（厦门市中兴税务师事务所有限公司，福建 厦门　361009）

摘　要：新会计准则的出台是我国会计准则体系完善的体现，说明我国的会计体系已经逐渐走向成熟。在新会计准则实施之后，我国的企业税收面临着较多的问题，对企业的税收产生了较大的影响。本文从新会计准则实施后的一些变化入手，分析了新会计准则的实施对于企业税收的影响。

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关键词 ：新会计准则；企业税收

中图分类号：F224　　文献标志码：A　　文章编号：1000-8772（2015）08-0103-01

收稿日期：2015-03-03

作者简介：黄龙川（1973-），男，福建漳州人，本科、主任税务师。研究方向：税务师。

一、新会计准则对于企业所得税的影响分析

（一）公允价值的采用

新会计准则中使用了多样性的计量属性，主要包括五种，不同的计量属性会导致不同的税收效果。在新会计准则中，公允价值的采用对于企业的税收影响是最大的。

1. 长期股权投资

新会计准则将企业的投资分类以及结算方式进行了变更，使得企业在投资核算的过程中可以按照持股比例采用两种核算模式，分别为成本法以及权益法，这两种方法所产生的税额是不同的。

2. 房地产投资

新会计准则当中，房地产投资领域的公允价值计算得到了改变，在确定房地产投资的账面价值时，不需要将房屋折旧以及摊销计算在内，只要调整资产负债表的公允价值就可以，有效促进企业效益的提高。

3. 债务重组

在新会计准则中，如果企业出现以非货币资产转让进行债务重组的状况时，其资产的公允价值与账面价值之间的差额会被纳入当期损益当中，被认为是资产转让损益。所以，这种非货币公允价值转让的改变将会对企业的所得税产生巨大影响。例如，在上市公司之中，当债务人在财务活动中遇到财务困难的状况，债权人就要根据债务人的赔偿能力来对赔付进行调整，可以实现延迟或者是免除赔付。

（二）会计政策

新会计准则的实施将会计政策的种类丰富性大大提高了，在企业的经营管理活动中，纳税方案的选择会大大影响企业的利润，要想获得有利的税收折扣，企业就要将新会计准则中的政策变化充分地考虑进去。总之，新会计准则将企业会计政策选择的范围扩大了，企业可以选择的方案也就多了，更有能力选择能够使企业获得更好效益的税收筹划方案。

1. 存货计价法

一般的，存货计价是企业节税的有效方法之一，主要手段可以分为两种，一是货物价格波动情况下的存货计价，二是价格平稳时的存货计价。在货物价格波动的情况下，如果出现了货物价格上涨的状况，企业可以采用后进先出的方式，将纳税延缓下来；在货物价格下降的时候，企业可以选择先进先出的方法将本期的销售成本提高，从而减少所得税的税额。在价格平稳的情况中，企业可以优先选取加权平均法。但是，在新会计准则之中，后进先出的方法已经被取消了，这在一定程度上减小了企业的税收筹划空间。

2. 固定资产核算法

在新会计准则之中，对于企业固定资产的资产折旧方法、资产折旧率以及固定资产净残值要每年审查一次，在审查过程中如果出现固定资产寿命与估计值不同的状况时，企业可以使用固定资产折旧来应对固定资产预期实现。事实上，在实际的运用中我们发现，如果在税率相对稳定的时候，固定资产的折旧年限减少，企业的纳税时间延缓，如果税率提高了，可以采用直线折旧的方法。

二、关于应对新会计准则实施的相关建议

（一）提升会计人员素质

新会计准则对以往的制度进行了较大的变更，税务的计算方法变得更加复杂，这就要求企业的财务会计人员提升自身的素质，提升自己对新会计制度的适应性。

（二）选择合适的会计政策

新会计制度对于企业所得税的计算方法做出了较大的改变，企业在相同收益之下需要交纳的税额发生了改变。但是，新会计制度中做出的改变对企业的影响未必是不利的，企业可以选择适合自身的会计政策来适应新会计政策，从而使新会计政策的变更成为企业发展的机遇。企业要结合自身的情况，根据市场情况选择有利于自身发展的会计政策，在经营管理中制定详细的税收筹划方案，从而利用新会计政策提高企业效益。

（三）掌握新会计准则与税法的关系

会计准则与税法之间是存在着很大联系的，但同时也存在着较大的差异，这些差异和联系会影响到企业的效益。因此，企业必须不断地深化对政策与税法的了解，以新会计准则为依据，按照税法的规定采用适合企业的计量方式和会计政策，在纳税筹划的时候严格遵守规定，对现实中不符合准则的部分进行相关的调整，使企业获得更大的利益。

三、结语

新会计准则的实施对于企业来说不仅是挑战，也是良好的发展机遇。在经营管理的过程中，企业一定要不断地加强对新会计制度的了解。从实际出发，不断调整自身的会计制度，强化管理，提高企业的竞争力。

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参考文献：

[1] 伍小玲. 探析新会计准则下企业税收筹划策略[J]. 现代经济信息,2013,(16).

[2] 梁冠华. 新会计准则下企业会计税收筹划策略[J]. 吉林广播电视大学学报,2013,(6).

（责任编辑：袁凌云）