中小企业加强内部控制建设研究

陈玲智

（如皋市双马化工有限公司，江苏 如皋 226571）

摘　要：中小企业是我国市场经济的重要的组成部分，对我国经济增长有着重要的意义，能够缓解我国的就业压力，优化我国的经济结构，活跃我国的经济市场，促进我国国民经济的发展。但是，我国的中小企业的发展并不乐观，不少的中小企业的“寿命”非常的短暂。追究其中原因非常的多，其中，缺乏完善的内部控制是一项非常重要的原因。健全的企业内部控制制度是企业发展和生存的重要的关键。本文从我国中小企业的现状出发，对中小企业内部控制中存在的问题进行简单的剖析，并针对存在的问题提出加强内部控制的对策相关的建议。

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关键词 ：中小企业；内部控制建设；问题；对策

中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）22-0089-02

收稿日期：2014-07-12

作者简介：陈玲智（1973-）女，江苏如皋人，财务部副部长，会计师、注册税务师，主要研究方向为企业财务管理、内部控制、纳税筹划。

一、引言

据不完整数据统计，我国中小企业占据注册企业的95%，中小企业为我国工业总产值贡献了高达60%的产值、高达40%的利润，并且为我国提供了将近75%的就业机会。所以说，中小企业是我国市场经济的重要的组成部分，对我国经济增长有着重要的意义，能够缓解我国的就业压力，优化我国的经济结构，活跃我国的经济市场，促进我国国民经济的发展。中小企业可以说是我国经济发展的中流砥柱，因此，加强中小企业的内部控制工作有着非常重大的意义。中小企业在发展的过程中面临了一系列的内部管理混乱，财务管理薄弱等问题。归根结底是因为这些中小企业没有完善的内部控制制度，严重的制约了这些中小企业的发展。本文从我国中小企业的现状出发，对中小企业内部控制中存在的问题进行简单的剖析，并针对存在的问题提出加强内部控制的对策相关的建议，希望可以对中小企业内部控制制度的建立给出一些帮助，促进我国中小企业健康发展。

二、我国中小企业内部控制中存在的问题

（一）我国中小企业管理者对企业内部控制的重视程度不够

一般来说，中小企业的管理者对公司的经营情况、销售情况以及公司成本、利润等基本数据非常的重视，不少的中小企业管理者一味的看重企业当前利益最大化而忽略了企业内部控制的重要性。这些中小企业的管理者将企业的工作重心放在了扩张企业、加强企业生产之中，忽视了对企业的管理。在这些中小企业的管理者看来，内部控制工作不仅仅增加了企业内部工作的内容，并且给企业其他的工作带来了各种制约，严重的影响了企业工作的灵活性。由于中小企业的规模比较小，一般管理上出现了问题也并不明显，因此，有些中小企业虽然建立了简单的内部控制制度，但是由于企业领导者对内部控制工作重视程度不够，导致企业内部控制流于表面，无法发挥其真正的职能。

（二）中小企业缺乏完善的内部控制制度

企业内部控制可以说是企业战略管理的重要保障，对于一般的中小企业来说，很少有企业会根据自身的经营情况以及自身的发展战略来制定贴近自身需求的内部控制制度，一般企业都会直接照抄其他公司的内部控制制度作为自身公司的制度。有些中小企业对内部控制的了解不足，将财务制度作为企业内部控制制度，甚至有些管理者认为，财务制度就是内部控制制度。由于这一系列的问题，导致这些中小企业缺乏完善的内部控制制度，企业所采用的内部控制制度要么是局限于财务的角度，过于片面；要么就是过于宽泛，没有根据企业自身的特点来制定。这样的企业内部控制制度缺乏系统性的控制体系，也缺乏企业内部控制所需要的整体性，无法监督和制约中小企业的每一个业务流程和管理流程。

（三）中小企业缺乏有效的内部控制监督体系

由于中小企业管理处对内部控制的认识过于片面，绝大多数的中小企业将企业内部控制工作归咎于企业财务部门的工作之中。因此，企业的内部控制的日常工作依赖于企业财务人员的日常监督和控制。但是，由于企业的财务人员受到企业领导者的聘任和管理，因此，企业的管理者经常会干预财务人员的财务工作，有些企业的财务人员受到领导的干预，或者是由于利益的驱使，在内部控制方面不够客观，受到了管理者的意识的干扰，导致企业内部控制的监督职能无法得到保障。此外，由于中小企业对外部监督的重视也不够，一般的外部控制也仅仅是通过外部审计的年审来达成，但是，由于我国企业信息并没有做到合理的透明化，企业外控的成本过高，导致企业外控也仅仅是表面工作，从而导致企业内部控制缺乏外部的压力。

（四）中小企业缺乏专业的内部控制人才

现阶段，大多数的中小企业将内部控制交付于企业的会计人员来进行，但是，这些中小企业的会计人员的选择、聘任并没有进行专业化的考核。由于企业会计人员的工作涉及到企业的资产等问题，不少的中小企业都选择任人唯亲，选择有裙带关系的人负责企业的财务工作和内控工作。这些会计人员很多都缺乏必要的专业知识，有些会计人员也仅仅有简单基本的财务知识，对企业内部控制的了解不够，对企业内部控制的流程完全不了解。因此，中小企业内部控制人才的匮乏也是企业内部控制薄弱的一项重要的因素。

三、加强中小企业内部控制建设的一些建议

（一）提高中小企业对企业内部控制的重视

首先，企业领导对内部控制的重视程度直接影响了企业内部控制的有效性。企业领导者应该走出对企业内部控制设立的必要性，企业内部控制的内涵，以及企业内部控制对企业发展的影响的误区，更新对企业内部控制的看法，提高对企业管理的重视程度，为企业内部控制工作的执行提供一个良好的环境。其次，企业领导者应该将企业内部控制的意识传达到企业每一个员工，企业内部控制是一个系统化的工作，企业的内部控制需要企业每一个员工来配合和支持。因此，企业需要塑造一个企业文化来影响企业每一个员工的内控意识，提高企业成员内部控制的自觉性，为企业内控工作塑造良好的环境。

（二）中小企业应该建立完善的内部控制制度

企业内部控制并不仅仅是简单的财务控制，并不局限于企业资金的规划和控制，更是一项关系到企业整体规划和发展的工作，涉及到企业的发展战略的管理。因此，企业不应该简单的将财务制度认定为企业的内部控制制度，更不应该简单的去抄袭其他企业的内部控制制度。企业应该结合当前较为科学和前卫的内部控制理论，根据自身经营的特点以及自身发展的计划来制定契合企业自身的内部控制制度。企业内部控制制度不能够过于笼统和片面，应该细化到企业每一个部门、每一个经营流程。企业应该建立多层次的具有可操作性的内部控制制度，并且在进行内部控制工作的过程中，不断地完善内部控制制度。

（三）中小企业应该提高对内部控制工作的监督

企业内部控制工作必须要做到客观、准确才能够保障内部控制的职能得到更好的发挥，针对现阶段我国中小企业内部控制缺乏客观性和独立性的问题，企业必须要加强对内部控制工作的监督。首先，企业领导者应该尽可能的不去干扰企业内部控制人员的工作，确保企业内部控制不会受到领导者的主观意识的干扰。其次，必须要做到不相容的职务分离。由于中小企业员工数一般都比较少，一人担任多职位的情况非常的普遍，虽然无法做到专人专职，但是也应该做到不相容的职务分离，提高岗位的制约性，确保企业员工在工作的过程中可以互相配合的过程中互相监督。

（四）提高中小企业内部控制人员的水平

企业领导者应该改变现有的任人唯亲的聘任原则，选择专业水平较高的人员进行企业内部控制的工作。在对内部控制人员的选择的过程中，在重点考核内控制人员的专业水平的同时，还需要考核内部控制人员的统筹能力、沟通能力等综合技能。企业还应该对企业内部控制人员经常性的进行内控相关的培训，确保内部控制人员的相关知识保持领域最新。

四、结论

企业内部控制工作关系到企业日常经营的有序进行及企业发展战略是否能够有效的执行，因此，加强中小企业的内部控制制度的建立是保障中小企业的可持续发展，提高我国经济繁荣的重要手段。

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参考文献：

[1] 高巍.中小企业加强内部控制建设研究[J].中外企业家，2013（04）.

[2] 刘恒福.施工企业加强内部控制建设研究[J].中外企业家，2014（04）.

（责任编辑：陈丽敏）