论污水处理行业财务内控的有效性

王蓉

（青岛市排水运营服务中心 山东·青岛）

摘要：近年来，随着我国企业产权机制的发展与完善，内部控制逐渐被我国企业的管理者所认知。在内部控制中，财务内控是重中之重。基于此，本文围绕我国污水处理行业，对财务内控试展开论述和分析，并从财务内控的执行情况入手，通过分析污水处理行业实施财务内控的意义和现状，探讨我国污水处理行业应如何进一步提高财务内控的效果。

教育期刊网 http://www.jyqkw.com
关键词 ：污水处理行业；财务内控；执行；现状；建议

一、污水处理企业实施财务内控的现实意义

我国的污水处理行业主要从事对城区内的生活与工业污水的收集和处理，对污水进行有害物质提取之后再将其排入城市管道等水体，或者进行废水资源的循环利用。污水处理企业大多为国有，对促进城市可持续发展、改善生态环境、提高人们的生活水平等具有重大的现实意义。我国正式提出内部控制要追溯至2008年，当年财政部下发了《企业内部控制基本规范》。该规范不仅对内部控制进行了明确，而且还使我国企业拥有了自己的内控标准。然而，对我国污水处理行业而言，由于其自身性质等因素的影响，财务内控尚处于初步发展阶段，整体财务内控的效果并不佳，企业在运营中承受着较大的财务风险。鉴于此，我国污水处理企业应不断深化改革，积极完善财务内控机制，提高企业的财务风险管理水平。

二、污水处理企业财务内控的当前现状

(1)专业的财务内控人员匮乏。目前，我国污水处理企业大多为国有企业。由于受自身性质的影响，再加之具有一定的社会公益性，该类企业的管理者对财务内控的重视不足。此外，我国污水处理企业的财务内控与内部审计配合不足，没有充分利用审计结果。而且，由于两者并未有效关联，很多企业的内审质量并不高。再者，财务内控人员的专业素养和业务能力均难以达到财务内控的要求。

(2)财务内控组织构架不合理。财务内控的基础与前提是企业有一个合理的组织架构。然而目前我国污水处理企业的公司治理结构并不完善，大多是在内部控制中建立了形式上的“三会”和企业高管，并未发挥实效。此外，由于污水处理企业在组织结构上仍沿袭了计划经济时代的“政企合一”模式，忽视了现代企业产权机制的要求。再者，企业财务内控建设与执行主体的权责并不明确，空有现代企业的外壳，却不具有其内涵。

(3)内外部审计难以发挥实效。任何一项管理体系都需要建立相应的监督机制。对此，污水处理企业在建立完备的财务内部控制机制的同时，还应当具有完善的审计机制。但就目前而言，多数企业没有建立独立的内部审计部门或者机构，审计人员也都是从财务部门分离出来的，甚至有些财务部门集财务与审计工作于一身，这使得污水处理企业的内部审计工作不具备一定的独立性，工作受各职能部门的干扰而无法正常开展；或者很多内部审计直接变为财务自查，内部审计毫无权威性可言。虽然污水处理企业聘请社会中介机构开展外部审计，但在审计中可能会由于经济利益等因素而在一定程度上削弱其监督效力，使企业内控的监督目标无法达成。

(4)财务内控机制不健全。完善的制度构架是企业运营发展的良好保障。但如今，很多污水处理企业没有建立较为完备的财务内控管理机制，企业对于原材料的采购、运输、入库等管理环节并没有详细、统一的规定。部分财务岗位还存在相互交叉的现象，这使得岗位间的约束与监督性大大降低，也给贪污腐败行为的滋生提供了便利。此外，企业在员工考评和晋升方面缺乏科学而严谨的制度规定，使内控的激励效用大打折扣。

二、污水处理企业应如何加强财务内控管理

(1)提高企业领导对于内控的重视程度。管理者首先应当认识到，企业内控的建设并不是一朝一夕能够完成的，需要经历一个漫长而艰辛的过程。领导对于内控的重视往往具有渲染力和带动性，应当首先加强对于财务内部控制管理的学习、宣传和培训，并以身作则、率先垂范，积极参与到内部控制管理中来，同时号召全体职工积极参与内控、树立内控观念，提高内控活动的参与度，使内控管理的效果得以提升。

(2)完善财务内控机制。污水处理企业应建立适合本企业特点的财务内控管理制度，使所有的内控管理行为都有章可循。建立企业财务内控制度应当注意以下几点：第一，合法与合理性相结合，可以参照《企业内部控制管理规范》建立内控管理条例，内容要以国家法律为准绳，同时还要结合污水处理企业自身的特点，建立适合本企业特点的规章制度；第二，坚持“不相容岗位相分离”原则，建立岗位间的约束和监督机制，有效限制个人权利，防止贪污腐败行为的产生；第三，严格资金审批管理，资金链是企业生存发展的生命线，企业应注意对于资金收支的审批，对于大额资金项目要实行专人负责、跟踪管理；第四，内控制度要涉猎广泛、内容详细，使企业可能涉及到的每一项经济行为都能够从中找到相应条例，加以有效指导和约束。

(3)提高风险管控意识。污水处理企业进行会计内部控制的其中一个目的便是有效规避企业的经营风险，保证企业的可持续发展。风险管控是企业会计内控的重点，同时也是决定企业经营成败的关键环节，应建立企业风险管理长效机制，加强企业对经营风险的管理。另外，财务部门应通过内部控制机制强化对财务风险的有效规避，通过财务指标分析找出企业经营管理过程中潜在的风险因素，并对风险进行合理评估，通过科学手段有效降低风险。此外，企业还应针对会计内控中存在的诸多问题，通过明确各部门、各岗位人员的责任与权力，进一步完善激励机制和责任追究机制，实现风险管理的良性运转。

(4)强调内部审计工作。污水处理企业应提高对于内部审计的重视程度，加强对内审部门的支持：第一，建立内部审计委员会，受企业高层领导直接管理，内部审计工作的开展应保持一定权威性和独立性，工作中不受企业其他职能部门的干扰，从而保证审计结果的权威性、公平性和公正性；第二，内部审计工作应在季度、半年度、年度定期开展，同时还应不定期的开展突击审计，强化内部审计工作的监督作用，避免内审行为形式主义；第三，适当与企业外部审计相结合，邀请有资质的会计师事务所定期对企业财务实行外部审计，在保证审计权威性的同时及时了解最新的会计政策变化。另外，内审部门要加强与外审部门的日常沟通与学习，不断提升内审水平。

（责任编辑：刘海琳）