煤炭生产企业安全费用会计、税务处理的探讨

王斐

摘要：伴随我国社会经济飞速发展，煤炭企业中会计及税务的处理问题逐渐受到了企业的重视，本文主要是以新形势下的煤炭企业在安全费用方面上的计算标准以及所适用的范围作为切入点，对税务和会计的处理进行细致的分析和研究，以此来提升煤炭企业在会计和税务处理工作上的效率，进而提高煤炭企业的经济效益和社会效益。

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关键词 ：煤炭企业；安全费用；会计；税务处理

在社会发展的最新形势下，煤炭逐渐成为了我们国家在经济和社会发展中的重要能源之一，这种形势对于煤炭企业来讲，它既是一个很好的发展机会，同时也是对企业的一种直接的考验；相关的煤炭企业要想在目前的社会经济发展中处于良好的位置，就必须要不断的加强煤炭企业中安全费用的税务处理过程，尤其是最近几年以来，某些煤炭企业在生产过程中经常发生或大或小的安全事故，这就使得煤炭企业的安全生产面临着很大的挑战和威胁；企业可以相应的设立安全长效机制，明确对应安全费用的支出制度，这样才能促进煤炭企业更好的发展。

一、煤炭企业中的安全费用提取标准及适用范围

在安全费用方面的提取标准重点是依据矿井的灾害程度以及生产力的差异来进行实施的。大中型的煤矿企业中，属于高瓦斯、大水量的矿井以及自然发火较为严重的矿井吨煤不可以少于八元，属于瓦斯较低的矿井吨煤要超过五元以上，重点监测的煤矿吨煤要保持在十五元以上，对于露天煤矿的吨煤也应该不少于三元。相关的煤矿企业依据以上的标准和范围，从而确立了安全费用的相关提取标准，并且向当地的相关煤炭产业管理部门提交，向相关的煤矿监测部门和税务机关提供备案。

相关的安全费用重点是用于完善和改进矿井对瓦斯的排放系统以及检测系统的费用支出、瓦斯突出和综合防治的支出、矿井的防治水及防火的支出、矿井几点设备的维护及供电系统设备的支出、矿井中的通风系统的改进和更新以及煤矿的运输系统和防尘系统的相关设备支出等等。煤炭企业相关的安全生产支出都是依据专款专用、各户核算的方式进行利用，而且严格规定了专项资金只能运用在安全方面的生产上，不可以私自挪用和占有。

二、煤炭企业对安全费用的税务处理过程在安全费用方面的利用和支出，在企业相关的所得税法律中都有提到，其中包括成本在内的费用、支出、税务以及受损失项目的管理。煤炭企业在实际中的安全费用方面上对专用设备相关的税务处理，可以依照专用设备的10%的专项资金来抵消企业所得税中应该缴纳的税额，也可以在五个纳税中结转进行纳税。针对专用的设备资金，企业可以遵循设备具体发票的价格来计算价税。煤炭企业在提取资金进行购买专项设备的时候，首先应该根据自身的特性来考虑是否需要对应纳的税款进行抵消。但是在实际的增值税当中，不包含相关规定所允许的抵消税额、返还的税款、设备的安装以及设备的运输费用等等。政府投资订购的部分则不包含在抵免的范围之内，但是根据自身通过银行贷款或者是融资购买，依照有关的规定是包含在抵免范围之内的。

在煤矿企业相关安全费用的支出当中，作为收益类型的费用支出或者是安全生产的有关费用都是在税前进行扣除，但是对于资本性的费用成本，在税前就进行折旧报销相关的费用，这种状况和对应企业在全管理方面管理的性质有着直接的关系。此外，安全生产的储存资金是包含在费用项目支出中，包含在费用支出的范围之内，这也要作为企业中的所得税进行扣除。煤矿企业通过银行贷款筹集资金用于专用设备的购置，其使用的金额可以依据相关规定的企业所得税进行抵免，但是企业利用财政的支出款项引进专项的设备的费用，不可以进行企业应纳税的抵免。从目前所实施的安全费用的计算中我们可以了解到，安全费用的支出和变化，不但简单合理，还可以促进安全生产的稳定进行。

三、煤炭企业有关安全费用的会计处理

我国煤炭企业在安全生产过程中的会计处理都是根据国家的具体政策进行实施的，对于安全费用的支出应该计算到当期的产品成本以及损失和收益的范围中。我们从税收的角度去分析这个问题可以了解，企业在安全生产方面的费用经过税收政策的改革做到真正的实现到企业的优惠政策当中。如果从政府的角度出发，对企业的安全费用的处理方式来看，它是为了能够达到促进煤炭企业长远可持续发展目标来制定的。增加煤炭企业的税收，是针对煤炭企业的社会地位和我国国民经济基础不对称的有效方法，这一措施已经被具体的运用到相应的税收政策当中。

四、煤炭企业相关安全费用会计处理意见和税务煤炭企业在安全费用上的支出，从外表上看，企业的经济利益以及相关股东的股利都相应的下降，但是如果我们从企业的投资行为来分析，就会出现两种不同的独立的处理方式，即费用性支出和资本型支出。对于费用性支出来说，它是包含在税前所要扣除的范围之内，在一定程度上对专项的资金实施核减，这种行为对企业的可分配资产造成了巨大的影响，在具体实施中，则需要会计严格遵守相应准则，严格掌控提取费用。

如果从财务部门的账面上看，实行一次性提现折旧的方式之后，企业的资产价值已经是不复存在，在以后的资产统计和评估过程当中，很多相关的问题就会显现出来。国家在对企业的政策改革主要目的就是为了推进企业安全稳定的发展，但是企业在实际的生产和运营的过程中，生产报表中所体现出来的数据并不是企业真正的财务情况。在最新的企业核算当中，增添了盈余公积金以及专项储备基金两种。政策方面的整顿在某种程度上也真实反映出了煤炭企业在发展中的被动性，但是从整体方面来看，实际是为了保护企业的合法权益，扩大企业的利润空间，一步步的消除固定资产在核算过程中的名不符实的问题。

总之，通过本文的详细讨论，我们可以了解到，在社会发展的最新形势下，煤炭逐渐成为了我们国家在经济和社会发展中的重要能源之一，这种形势对于煤炭企业来讲，它既是一个很好的发展机会，同时也是对企业的一种直接的考验。本次研究主要阐述和分析了煤炭企业在安全生产方面上的安全费用以及税务处理的具体方法，煤炭企业要想在目前的社会经济发展中处于良好的位置，就必须要不断的加强煤炭企业中安全费用的税务处理过程，只有通过科学有效的处理方式，才能真正意义上的去解决企业中的安全费用方面的实际问题，才能更好的促进煤炭企业在日后的良好发展。

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（作者单位：山西西山晋兴能源有限责任公司）