试论纳税筹划在企业财务管理中的应用

陈丽文

摘要：企业财务管理中一个重要的领域就是纳税筹划，做好纳税筹划可以最大程度的节约税款，最大限度的获取收益。本文首先对纳税筹划的概念作了介绍分析，紧接着分析纳税筹划的意义，最后解析了纳税筹划如何在企业财务管理中应用。

教育期刊网 http://www.jyqkw.com
关键词 ：纳税筹划；企业财务管理；应用

一、纳税筹划的定义

纳税筹划被定义为纳税人通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。在实际的应用中，纳税筹划就是纳税人在企业的财务管理中形成的既符合国家相关税收标准又能减少企业税负的行为，该行为在操作上是合法的，动机也是正当的，是在不侵犯国家利益的情况下来谋取自身的利益，所以它并不能与偷税和避税混为一谈。纳税筹划是目前最大程度减轻企业税收负担的一个重要途径。

二、纳税筹划在企业中实施的意义

（一）增强纳税人的纳税意识

目前，存在两种方法来减轻企业自身的税收负担，即非法逃税和合理避税。这两种方法都是为了达到同一目的，但是针对非法逃税所要付出的成本高且风险较大，一旦应用成功必然会侵犯国家和社会的利益，一旦应用失败，企业也会背负巨大的罚款，并且严重损坏企业的公众形象，成为舆论指责的焦点，严重的影响企业的长期发展。而纳税筹划作为一个能够实现国家与企业利益共赢的重要途径，与当今经济发展的要求相适应，从另一个方面来说，反而能极大的提高纳税人的纳税意识，主动的缴纳税收。

（二）最大限度的实现企业的财务利益

纳税筹划的一个最重要的目的就是为了减少企业的税负，降低企业的纳税成本，对于最大限度的实现企业的财务利益有着巨大的推动力。因为税收作为计算企业利润的减项，必然会对企业财务的整体状况产生一定的副作用，如果企业能够很好的进行纳税筹划，这会更好的改善企业的财务状况，增加企业的财务收益。另一方面，合理的纳税筹划还可以使企业避开纳税陷阱，只要在是不影响国家及社会利益的情况下，尽量的减少那些界定不清晰的和可以不用缴纳的税收，最大程度的来降低企业税负。

（三）不断提升企业的财务管理水平

在整个纳税筹划执行的过程之中，为了减少税负，必然需要对企业的会计活动进行一系列的调整，使之能达到企业的成本、支出与利润之间的最优，进而能够进一步提升企业的财务管理水平。当然在进行具体的会计处理过程中，财务工作人员依然需要记账、报送报告、进行纳税申报等环节，这样对于提升企业的会计水平是有着极大的帮助的。纳税筹划最为企业财务活动的一个重要组成部分，能否有效的完成直接关乎企业的财务利益，由此，合理高效的完成纳税筹划活动对于提升综合的财务管理水平有着极大的影响作用。

（四）优化企业内部结构和资源配置

税收的目的不止是为了增加国家的财政收入，还是为了更好的协助企业来完成其内部结构的调整和优化企业内部的资源配置，使之能不断的适应市场需求与企业发展的变化。国家制定了相关的税收优惠与鼓励政策，企业可以根据这些政策来指导企业的投资决策，并完善产业调整。在适当的时机来进行规模投产，以及相应的技术和设备的投入，推动企业的长远发展，不断提升企业价值。总而言之，根据相关税法政策的变化来调整企业的运作，是既符合国家规定又利于企业发展的举措，完成了宏观与微观利益的完美结合。

（五）增加国家的财政收入

从短期来看，企业如果能够很好的进行纳税筹划活动，会对国家的财政以及税收收入产生一定的影响，但是从长期来看，却是能够不断的刺激国家财政和税收收入的增加。因为企业在国家宏观调控的指导下，来完成企业的纳税筹划，使企业的税负得到降低，利于企业的长期发展，这样企业的收益得到了增加，必然也会作用于国家的税收收入，对其起到积极的正效果。

三、纳税筹划在企业财务管理中的应用

（一）纳税筹划在融资过程中的应用

企业的外部筹资形式主要分为权益筹资和债务筹资，按照相关税法的规定，在债务筹资中所产生的利息是可以在缴纳税收之前就扣除的。也就是说，通过债务投资是可以降低企业成本的，而其中的股息必须是在税后的利益中来进行分配，不能当作费用来开出，所以当企业在进行外部筹资的时候必须要进行综合的考虑。同时，租赁等方式也是企业进行筹资的一个重要途径，这样一方面，企业可以迅速的获得发展所需要的资本，另一方面，也可以避免长期的资金占用所带来的风险，税法中规定，融资租赁中所产生的固定资产的折旧是可以再税前扣除的，其中支出租金所产生的利息也是可以在税前扣除的，这样实际上也能够减少企业所应缴纳的税收费用，无形的减轻了企业的税负。

（二）纳税筹划在投资过程中的应用

首先在企业组建的过程中，投资者有多种方式可以来进行组织的组建，根据法律责任以及财产组织形式的不同，可以将其分为公司、合伙企业与独资企业。根据组建形式的不同，那么纳税标准也就会不同，企业需要根据利润来缴纳所得税，缴纳税后的利润将通过股息的方式来分配给各投资者，当然这些投资者也需要缴纳个人所得数，所以如果是以公司的形式来组建，那么就要进行双重纳税，相反如果是合资企业和独资企业则只需要缴纳个人所得税。其次，在投资形式与出资方式上也存在着一定的纳税筹划空间，公司制企业一般都会选择母子公司与总分公司两种形式，这两种形式分别有着自己的特点，在进行投资时，投资者应该结合自身的发展状况来做出选择，按照出资的形态，可以将其分为有形资产出资、无形资产出资和现金出资。如果选择有形资产出资和无形资产出资，其产生的设备折旧能够在税前得到扣除，在其投资之前也需要进行一系列的评估，这些评估上也有着一定的操作空间。在出资方式上可以分为一次性出资和分期出资两种形式，如果选择了分期出资，那么企业一方面可以获得筹资时间，另一方面还可以向银行融资，其中产生的利息还可以在税前得到扣除。

（三）纳税筹划在经营过程中的应用

首先，在采购环节上，企业可以考虑对进货地点、供应商等等进行选择，如在相关税法中规定，如果企业是向一般纳税人采购货物，进项税是可以获得抵扣的，而如果是进口设备则不能享受优惠。其次，在销售环节上，主要表现在销售价格、销售区域、销售方式的选择上，在销售价格上主要是更具区域税率的差异，再结合企业自身的定价权来完成转移定价；销售的方式选择上主要包括销售折扣、以旧换新等等方式，折扣会直接的影响企业的税收负担。因为在相关税法中规定，折扣销售所产生的销售额在进行税收处理时都可以扣除则让。

结束语

纳税筹划作为减轻企业税负的一项重要财务活动，能够更好的完善企业财务管理制度、实现财务管理目标、提升企业管理价值，所以企业必须要正确认识与重视纳税筹划在企业财务管理中的应用。

教育期刊网 http://www.jyqkw.com
参考文献：

[1]柳惠萍. 企业所得税纳税筹划实证研究[D].河南理工大学,2013.

[2]史瑞凯，戴兵，杨国清. 浅谈纳税筹划在现代企业财务管理中的应用[J]. 商场现代化,2012,01:70.

[3]张春红. 浅析纳税筹划在企业财务管理中的应用[J]. 中国外资,2012,13:193.

（作者单位：广东省畜牧发展总公司）