企业财务管理中往来账项的重要性分析

武晓东

摘要：众所周知，往来账项是企业财务管理中一项十分重要的内容，对企业的有序运营有着不容忽视的影响。鉴于此，本文对往来账项进行了详细阐述，并从多个角度分析了往来账项的重要性，并针对现今企业财务管理往来账项的状况提出了改进措施，旨在完善企业整体的财务管理系统，防止虚盈或潜亏的状况发生，使往来账项能够更加真实的反映企业的运营状况。

教育期刊网 http://www.jyqkw.com
关键词 ：企业财务管理；来往账项；重要性

长期以来，企业仅仅重视资金、成本的管理等财务工作，而往来账项并没有引起企业应有的重视。但是往来账项与资金、成本、实物、资产等存在密切的关系，并在一定程度上影响着企业的利润，因而往来账项的重要性可谓是不言而喻。为了提升企业的财务管理水平，增加企业会计信息的真实性，加强往来账项管理就显得尤为必要。

一、往来账项

往来账项所记录的基本上均是企业与客户、供应商之间的贸易往来，记录企业应付材料的账款、企业的应收账款、客户的应收账款等明细账。由此可见，企业的往来账项所包含的内容十分复杂，从大体上来看主要包括：应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款以及预付账款等。还可以按其内容根据性质分为两个类型，即应收类和应付类。简要的来讲，往来账款记录的是在企业进行正常的生产和经营管理时所发生的应收、应付、暂收、暂付款项，可以说往来账项是企业财务管理中不可忽视的有机组成部分。

二、分析来往账项的重要性

1.来往账项的构成方面

从构成的角度对往来账项的重要性进行分析，往来账项主要包括应收、应付账项两方面。记录企业应付材料的账款，企业的应收账款，企业对客户的应收账款等明细账。具体上涉及到应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款和预付账款这几项。应收账项是在企业的生产经营、销售产品、提供劳务等行为过程中，取得货币性资产的权利。而应付账项则代表一种应付而尚未支付款项的义务。只有具备两个前提，才能保证应收账款有这项权利。一个是存在真实的、客观的经济业务，也就是存在商品或者劳务的交易。另一个是要有适度的现存的收款权利，切勿过大或过小。如果应收账款过大、时间过长，则会影响到企业资金的周转，容易发生坏账并形成资金的流失，无法保证现金流的正常运作。

2.来往账项的项目流动性方面

从项目流动性来分析往来账项的重要性，往来账项是流动性较强的项目，应收账款的活跃性仅次于货币资金和应收票据，而应付账款活跃性则是在短期借款和应付票据之后。

往来账项的清查与其他项目的清查有着显著差异，虽然往来账项的清查也要求按债权对象进行，但由于往来账项的特征的影响，清查往往只是单纯的罗列会计报表明细账，亦或是分类组合相应的债权债务，对往来账项的实际状况并未深入的予以反映。

3.往来账项的性质方面

往来账项并非是成本类账户，也不是费用类账户，往来账项所表示的是企业的收款的权利和付款的义务，所以它是在进行成本费用、经营成果的核算时，所必不可少的一个过渡类账户。因此，从性质上来讲，往来账项是一个过渡类账户。由于往来账项十分的复杂，相当多的企业在核算过程中，通常以要遵守会计核算的谨慎性原则和实质重于形式原则及其他可供选择的会计政策为理由，来对利润进行人为的操纵，会给投资者带来经济利益的损害，并为整体的财务管理工作埋下不必要的隐患。

三、加强往来账项管理的有效措施

1.提升来往帐管理人员的素质

要想完善往来账项的管理，那么就应当提高往来账项管理人员的素质：往来账项管理是企业管理的一个重要的组成部分，直接影响到企业的经济效益，尤其是企业的利润，企业账项管理人员务必要认识到这一点，同时企业的负责人也应该对此提起重视，并采取积极正确的态度和观点，针对企业财务管理中的往来账项制定切实有效的措施，以此保证往来账项的正常进行。企业的负责人应该了解往来账项对企业的经济效益、利润的影响，保证企业的正常发展与运行。首先要提高往来账项管理人员的素质，保证从事相关工作的员工有着足够好的道德素养，切勿为了一己私利而对往来账项进行造假。与此同时，还应当有认真负责的工作态度，详细记录相关数据，准确录入往来账项的真实状况，并加强往来账项的核算工作。并且要建立科学的奖惩制度来激励员工，努力工作并不断完善自己。

2.完善企业内部控制

完善企业内部控制也是十分必要的，企业应充分认识往来账项所具有的潜在风险和信用问题，并进行全方位的调查，以此为基础建立健全的企业往来账项的风险和信用评价制度。在企业日常的经营活动当中，如果往来账项的账面不清晰或者不仔细，会直接影响到会计信息的真实性，极易给企业带来损失，导致企业资产的流失。为了防止此类不良现象的发生，企业的相关单位和部门应该加强审计力度，并增强内部的审计部门的独立性和权威性，使其审计的结果更加的真实及可信。同时还要将工作的重点放在控制和管理往来账项上，仔细的审计来往账项，最大限度的确保往来账项的正常运作。

3.完善来往帐项政策

要提高和完善往来账项的管理就要完善往来账项政策：企业应加强岗位分离、文件记录、授权批准制度的实施，务必要将审核人员和采购人员进行岗位分离，并定期的轮换采购员，切勿使用单一的采购人员，这样做可以防止员工做出不利于企业发展的不当行为。并建立健全的制度，有收款制度和坏账制度。与此同时，还要定期的对往来账项进行对账和核实，防止因员工的不良行为而造成企业的损失，而且要防止双方业务人员共同舞弊的行为的出现。

四、结束语

总而言之，许多企业在日常运行中，其财务管理的往来账项难以避免的存在着诸多亟待解决的问题，这些问题的存在直接影响了企业经济效益的提高。所以，企业的相关人员应当认识到财务管理往来账项的重要性，并针对现如今往来账中的问题，尽快制定出与之相应的解决措施，提高财务管理水平及质量，从而更好的推动企业的可持续发展。

教育期刊网 http://www.jyqkw.com
参考文献：

[1]刘靖.试论往来账项在企业财务管理中的重要性[J].行政事业资产与财务,2013,22:16-17.

[2]张林.论往来款项在企业财务管理中的重要性[J].中小企业管理与科技(中旬刊),2014,03:64-65.

[3]郭猛.浅析企业往来账项在财务管理中的重要性[J].中国市场,2014,39:122-123.

[4]刁彬.浅析企业往来账项在财务管理中的重要性[J].现代营销(下旬刊),2014,11:94.

(作者单位：中国航空技术国际控股有限公司）